銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因包括記賬錯誤以及存在未達賬項。

　　一、未達賬項的概念

　　(一)定義：所謂未達賬項是指由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

　　(二)情形：

　　二、銀行存款余額調節表

　　(一)編制銀行存款余額調節表(補記法)

　　【補充】可動用的銀行存款為調節后的存款余額。

　　【例7-教材例1-1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　(1)企業送存轉賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業開出轉賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，但銀行尚未記賬。

　　(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

　　(4)銀行代企業支付電話費400 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　根據上述資料編制銀行存款余額調節表。

　　【答案】　　 [答疑編號666010203]

　　銀行存款余額調節表　 單位：元

　　(二)作用

　　銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。(判斷)

　　【例8-多選】(2008年)編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【例9-判斷】(2007年)對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　【答案】×

　　【例10-單選】下列各項，會導致銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額的是(　　)。

　　A.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　B.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

　　C.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬

　　D.企業誤將存款5 920元記錄為5 290元，但銀行未錯

　　【答案】A

　　【解析】企業已收款入賬，則企業的銀行存款日記賬上已經包括這一筆款項收入，而銀行尚未收款入賬，則銀行對賬單尚未包括這一款項，因此會導致銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額。

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