《初級經濟法》重點解析：個人所得稅納稅人

　　一、個人所得稅的納稅人

　　(一)基本規定

　　1、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

　　2、個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。

　　3、個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　4、我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分

　　5、我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

　　6、住所標準和居住時間標準的判斷：

　　(1)住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

　　(2)居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。

　　提示：在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

　　(二)對在中國境內無住所人員，工資薪金征稅的規定(了解)

　　解釋：√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　提示：個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續居住滿5年，即在連續5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。

　　【例題1】下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是(　)。

　　A、外籍個人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境

　　B、外籍個人乙來華學習180天

　　C、外籍個人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境

　　D、外籍個人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境至12月31日

　　答案：C

　　解析：本題考核個人所得稅居民納稅人的判定。對于在中國境內無住所，而在境內居住滿1年的個人，才可以認定為居民納稅人。

　　【例題2】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A、在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B、在中國境內有住所

　　C、在中國境內無住所，但居住時間不滿1年

　　D、在中國境內有住所，但目前在美國留學

　　答案：AC

　　解析：本題考核個人所得稅非居民納稅人的判定。非居民納稅人的判定有兩個標準：(1)在中國境內無住所又不居住的個人(2)在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。

　　二、扣繳義務人

　　凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。

　　提示：扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得(個體工商戶的生產、經營所得除外)時，必須履行代扣代繳稅款的義務。

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