會計職稱《初級會計實務》考點：應交稅費(1)
更新時間：2012-06-20 09:05:50
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一、應交稅費概述
“應交稅費”科目借方登記實際交納的稅金;貸方登記應繳納的稅費;余額在貸方，表示企業尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。
【注意】企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金不通過"應交稅費"科目核算。(印花稅通過庫存現金、耕地占用稅通過銀行存款)
【例17-多選】(2007)企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有()
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產稅
D.土地增值稅
【答案】CD
二、應交增值稅
(一)增值稅概述
1.征稅范圍：銷售貨物、進口貨物，加工、修理修配勞務
2.納稅人：按照納稅人的經營規模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業和小規模納稅企業。
(1)一般納稅企業應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(2)小規模納稅企業應納增值稅額=銷售額×規定的征收率
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