會計職稱考試 初級會計實務考點：應付職工薪酬(2)
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二、應付職工薪酬的賬務處理
(一)貨幣性職工薪酬
1.確認應付職工薪酬(注意明細即可)
借：生產成本 (生產工人的職工薪酬)
制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (行政管理部門人員、福利人員、離退休人員的職工薪酬)
銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)
研發支出 (研發支出負擔的職工薪酬)
貸：應付職工薪酬
2.發放
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款(或庫存現金)
其他應收款 (代墊的房租、醫藥費、水電費等)
應交稅費-應交個人所得稅
【例11-教材例2-19】乙企業本月應付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。
借：生產成本――基本生產成本 320 000
制造費用 70 000
管理費用 60 400
銷售費用 11 600
貸：應付職工薪酬――工資 462 000
【例12-教材例2-24改】A企業根據工資結算匯總表結算本月應付職工工資總額462 000元，其中代墊職工房租40 000元，企業代墊職工家屬醫藥費800元，代扣個人所得稅1 200元，實發工資420 000元。
(1)向銀行提取現金(實發)
借：庫存現金 420 000
貸：銀行存款 420 000
(2)發放工資，支付現金
借：應付職工薪酬――工資 420 000
貸：庫存現金 420 000
(3)代扣款項
借：應付職工薪酬――工資 42 000
貸：其他應收款――職工房租 40 000
――代墊醫藥費 800
應交稅費――應交個人所得稅 1 200
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