2012年中級經濟法 考點講義：增值稅的納稅人
更新時間：2012-04-20 15:08:29
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一 、增值稅的納稅人
1、增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
提示：(1)單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
(2)中華人民共和國境外(以下簡稱中國境外)的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
2、一般納稅人和小規模納稅人的劃分
|
企業類型 |
劃分標準 |
納稅人管理 |
|
小規模納稅人 |
工業企業：年應稅銷售額50萬元以下
商業企業：年應稅銷售額80萬元以下 |
不得使用增值稅專用發票
不能進行稅款抵扣 |
|
一般納稅人 |
工業企業：年應稅銷售額50萬元以上
商業企業：年應稅銷售額80萬元以上 |
可以使用增值稅專用發票
可以抵扣發票上注明的已納增值稅額 |
提示(1)小規模納稅人會計核算健全，能準確提供稅務資料的，可以向主管稅務機關申請，經主管稅務機關審批后可將其認定為增值稅一般納稅人。
(2)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
(3)除另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
(4)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;或者銷售額超過小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
【例題1】根據增值稅法律制度的規定，下列企業中，屬于增值稅小規模納稅人的有( )。
A、年應納稅銷售額60萬元的零售企業
B、年應納稅銷售額49萬元的批發企業
C、年應納稅銷售額60萬元的生產企業
D、年應納稅銷售額49萬元的生產企業
答案：ABD
【例題2】年銷售額超過小規模納稅人標準，但是不經常發生應稅行為的企業應該按小規模納稅人納稅。( )
答案：×
2012年會計職稱輔導招生簡章 2012年考試時間10月27日至28日
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