會計職稱考試 初級會計實務考點：交易性金融資產(1)
更新時間：2012-03-31 09:01:45
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★ 考點一 交易性金融資產定義$lesson$
一、概念：
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
★確定定義的竅門：抓關鍵詞“近期內出售”、 “賺取差價”
二、賬戶設置：
企業應當設置“交易性金融資產”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目。
(一)交易性金融資產：核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
明細科目：“成本”(取得時的公允價值)、“公允價值變動”(期末公允價值變動)
(二)公允價值變動損益：核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額;期末結轉本年利潤。――持有期間公允的變動
(三)投資收益：核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。――真正收益
【例1-判斷】資產負債表日，“交易性金融資產”科目的賬戶余額是交易性金融資產的取得成本。( )
【答案】×
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