2012年會計職稱考試 初級會計實務考點：貨幣資金(2)
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★ 考點四 銀行存款的核對(易考點)$lesson$
銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對相符，至少每月核對一次。
雙方余額不一致的原因包括記賬錯誤以及存在未達賬項。
一、未達賬項的概念
(一)定義：所謂未達賬項是指由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。
(二)情形：
企業已入賬 ①企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
銀行未入賬 ②企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
銀行已入賬 ③銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
企業未入賬 ④銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
(三)典型例子
①企業已收，銀行未收：收支票
②企業已付，銀行未付：開支票
③銀行已收，企業未收：委托收款
④銀行已付，企業未付：代扣水電費、利息
二、銀行存款余額調節表
(一)編制銀行存款余額調節表(補記法)
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項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
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企業銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業未收款 減：銀行已付、企業未付款 |
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銀行對賬單余額 加：企業已收、銀行未收款 減：企業已付、銀行未付款 |
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調節后的存款余額 |
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調節后的存款余額 |
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(二)作用
銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。(判斷)
【例8-多選】(2008年)編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。
【例9-判斷】(2007年)對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
【答案】×
【例10-單選】經“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額是( )。
A.企業賬上的銀行存款額
B.銀行對賬單的銀行存款額
C.可以動用的銀行存款額
D.資產負債表中反映的銀行存款余額
【答案】C
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