2012年會計職稱考試初級會計實務考點：貨幣資金(1)

更新時間：2012-03-23 08:56:30 來源：|0

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　　★ 考點一貨幣資金的概念$lesson$

　　貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。

　　【補充】商業匯票不屬于貨幣資金，商業匯票屬于應收票據;

　　存放在企業其他部門和個人的備用現金，不屬于貨幣資金，屬于其他應收款;

　　存出保證金不屬于貨幣資金，屬于其他應收款

　　★ 考點二現金管理制度

　　一、現金使用范圍：個人可用的現金(如、工資、差旅費)以及結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出

　　二、現金限額：一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。

　　三、現金收支規定：當日送存、不得"坐支"

　　★ 考點三現金清查(易考點)

　　一、方法：一般采用實地盤點法

　　二、賬戶設置：待處理財產損溢

　　清查中發現的有待查明原因的庫存現金短缺或溢余，應通過"待處理財產損溢"科目核算

	現金短缺	現金溢余
審批前	借：待處理財產損溢貸：庫存現金	借：庫存現金貸：待處理財產損溢
審批后	（1）由責任人賠償的部分借：其他應收款貸：待處理財產損溢（2）無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產損溢	（1）屬于應支付給有關人員或單位的部分借：待處理財產損溢貸：其他應付款（2）無法查明原因借：待處理財產損溢貸：營業外收入