2012年初級會計實務 復習輔導：第十一章(14)
更新時間：2012-03-19 08:58:03
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3.遞延年金：第一次收付款發生時間與第一期無關，而是隔若干期(m)后才開始發生的系列等額收付款項。
m：遞延期;n：連續支付期
(1)遞延年金終值計算
F=A×(F/A，i，n)
【注意】遞延年金終值與遞延期無關。
【例20-教材例11-15】某投資者擬購買一處房產，開發商提出了三個付款方案：
方案一是現在起15年內每年末支付10萬元;
方案二是現在起15年內每年初支付9.5萬元;
方案三是前5年不支付，第六年起到15年每年末支付18萬元。
假設按銀行貸款利率10%復利計息，若采用終值方式比較，問哪一種付款方式對購買者有利?
方案一：F=10×(F/A，10%，15)=10×31.772=317.72(萬元)
方案二：F=9.5×(F/A，10%，15)(1+10%)=332.03(萬元)
或：F=9.5×[(F/A，10%，16)-1]=9.5×(35.950-1)=332.03(萬元)
方案三：F=18×(F/A，10%，10)=18×15.937=286.87(萬元)
從上述計算可得出，采用第三種付款方案對購買者有利。
(2)遞延年金現值的計算
方法1(兩次折現)：把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現值，這時求出來的現值是m點的數值，距離遞延年金的現值點還有m期，再向前按照復利現值公式折現m期即可。
遞延年金的現值P=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)
方法2(年金現值系數之差)：把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成是一個普通年金，計算出這個普通年金的現值，再把遞延期多算的年金現值減掉即可。
遞延年金的現值P =A×{(P/A，i， m+n)-(P/A，i，m)}
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