會計職稱中級財務管理復習資料：預算管理(10)

更新時間：2012-03-06 09:03:14 來源：|0

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　　(六)單位生產成本預算

　　單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業務預算。這種預算是在生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的，通常應反映各產品單位生產成本，有時還要反映年初年末存貨水平。

　　【例2-12】

　　假設W 企業采用制造成本法，生產成本包括變動生產成本和固定生產成本。根據前面資料，可以編制W公司單位產品生產成本預算如下表所示：

　　W公司單位產品生產成本表(2008年度) 單位：元

成本項目	單位用量	單位價格	單位成本
直接材料直接人工變動制造費用	5千克 6小時 6小時	20元/千克 5元/小時 0.75元/小時	100 30 4.5
單位變動生產成本			134.5
單位固定成本	（121200/60600）×6=12		12
單位生產成本			146.5
期末存貨預算	期末存貨數量單位生產成本		400件 146.5
期末存貨預算	期末存貨成本		58600

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用是由兩部分組成的，一部分是變動性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售數量有比較密切的聯系，比如銷售傭金、運輸費用等等，隨銷售數量的變化而變化;另一部分屬于固定性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售的數量沒有密切的聯系，比如門市部的租金等等。管理費用一般屬于固定費用，但也有部分與企業的業務量有關。

　　【例2-13】

　　假設W公司銷售和行政管理部門根據計劃期間的具體情況，合并編制了銷售與管理費用預算如下表所示：

　　W公司銷售費用與管理費用預算表(2008年度) 單位：元

費用明細項目		預算資金
變動費用	銷售傭金0.1×60600 辦公費用0.2×60600 運輸費用0.2×60600 ... ...	6060 12120 12120
變動費用	變動費用小計	42420
固定費用	廣告費用管理人員工資保險費用折舊費用財產稅 ...	100000 125000 8000 50000 4000
固定費用	固定費用小計	287000
預計現金支出計算表	銷售及管理費用總額減：折舊費用銷售及管理費用現金支出總額每季銷售及管理費用現金支出	329420 50000 279420 69855（279420/4）