會計職稱中級財務管理復習資料：預算管理(9)

更新時間：2012-03-06 08:58:54 來源：|0

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　　(四)直接人工預算$lesson$

　　(五)制造費用預算

　　制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用與企業的業務量存在一定的函數關系，如果企業有比較完備消耗標準，直接用消耗標準乘以預計業務量即可得出變動制造費用的預算數，如果企業沒有消耗標準，就只能一項一項的預計;固定制造費用與企業的業務量無關，一般以上年數額為基礎，考慮來年變化安排。另外，制造費用中的折舊等屬于非付現費用，在預計現金支出是要予以剔除。

　　【例題9】

　　某公司2009年度制造費用明細項目如下：

　　(1)間接人工：基本工資1000元，另加每工時的津貼0.20元;

　　(2)物料費：每工時負擔0.30元;

　　(3)折舊費：2000元;

　　(4)維護費：當生產能量在3000至6000工時的相關范圍內，基數為3000元，另加每工時負擔0.16元;

　　(5)水電費：基數為4000元，另加每工時負擔0.40元。

　　要求：根據上述資料為該公司在生產能量為3000至6000工時相關范圍內，編制一套能適應多種業務量的彈性制造費用預算(間隔為1000工時)。

　　【答案】

直接人工工時	分配率	3000工時	4000工時	5000工時	6000工時
變動制造費用
間接人工	0.20元/工時	600	800	1000	1200
物料費	0.30元/工時	900	1200	1500	1800
維護費	0.16元/工時	480	640	800	960
水電費	0.40元/工時	1200	1600	2000	2400
小計		3180	4240	5300	6360
固定制造費用
間接人工		1000	1000	1000	1000
折舊費		2000	2000	2000	2000
維護費		3000	3000	3000	3000
水電費		4000	4000	4000	4000
小計		10000	10000	10000	10000
制造費用合計		13180	14240	15300	16360
減：折舊費		2000	2000	2000	2000
現金支出合計		11180	12240	12300	14360