(三)一般納稅人應納稅額計算的運用$lesson$

　　【例題1】東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發生以下經濟業務：

　　(1)外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續。

　　(3)進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。

　　要求：

　　(1)計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。

　　(2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。

　　(3)計算該公司2月份增值額進項稅額，并列出計算過程。

　　(4)計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)進口輔助材料應納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項稅額= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進項稅額=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(萬元)

　　解析：外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進項稅額9萬元不得抵扣。

　　(4)2月份應納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)

　　【例題2】某商場是增值稅一般納稅人，2009年6月，該企業進口生產辦公家具用的木材一批，該批木材在國外的買價20萬元。元(人民幣，下同)，運抵我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計10萬元。貨物報關后，商場按規定繳納了進口環節的增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內全部銷售，取得不合稅銷售額50萬元。

　　計算該批貨物進口環節、國內銷售環節分別應繳納的增值稅稅額(貨物進口關稅稅率12%，增值稅稅率17%)。

　　答案：(1)關稅的完稅價格：20+10=30萬元

　　(2)應繳納進口關稅稅額：30×12%=3.6萬元

　　(3)進口環節應納增值稅的組成計稅價格：30+3.6=33.6萬元

　　(4)進口環節應納增值稅稅額：33.6×17%=5.712萬元

　　(5)國內銷售環節的銷項稅額：50×17%=8.5萬元

　　(6)國內銷售環節應納增值稅稅額：8.5-5.712=2.788萬元

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