2012年中級經濟法輔導：增值稅法主要內容(1)
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一 、增值稅的納稅人$lesson$
1、增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
提示：(1)單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。
(2)中華人民共和國境外(以下簡稱中國境外)的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分
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企業(yè)類型 |
劃分標準 |
納稅人管理 |
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小規(guī)模納稅人 |
工業(yè)企業(yè)：年應稅銷售額50萬元以下 商業(yè)企業(yè)：年應稅銷售額80萬元以下 |
不得使用增值稅專用發(fā)票 不能進行稅款抵扣 |
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一般納稅人 |
工業(yè)企業(yè)：年應稅銷售額50萬元以上 商業(yè)企業(yè)：年應稅銷售額80萬元以上 |
可以使用增值稅專用發(fā)票 可以抵扣發(fā)票上注明的已納增值稅額 |
提示(1)小規(guī)模納稅人會計核算健全，能準確提供稅務資料的，可以向主管稅務機關申請，經主管稅務機關審批后可將其認定為增值稅一般納稅人。
(2)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(3)除另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
(4)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;或者銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
【例題1】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。
A、年應納稅銷售額60萬元的零售企業(yè)
B、年應納稅銷售額49萬元的批發(fā)企業(yè)
C、年應納稅銷售額60萬元的生產企業(yè)
D、年應納稅銷售額49萬元的生產企業(yè)
答案：ABD
【例題2】年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但是不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)應該按小規(guī)模納稅人納稅。( )
答案：×
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