2012年初級會計實務 預習輔導：第二章節(9)
更新時間：2011-08-12 09:24:56
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(三)交易性金融資產的期末計量
1、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
【例2-4】接上題，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元;2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。甲公司的會計處理
(1)2007年6月30日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產-公允價值變動 300000
貸：公允價值變動損益 300000
(2)2007年12月31日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益 200000
貸：交易性金融資產-公允價值變動 200000
(四)交易性金融資產的處置
1、出售交易性金融資產
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
-公允價值變動(本科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
2、同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
所以：
交易性金融資產已經實現的投資收益包括：
(1)出售時確認的投資收益：交易性金融資產出售時的公允價值和取得時公允價值的差額。
(2)持有期間賺取的股利收入或利息收入
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