2011年《初級會計實務》輔導：應交稅費(6)
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(二)應交消費稅的核算
消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法
從價定率征收消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
從量定額征收消費稅，根據按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
交納消費稅的企業(yè)，應在"應交稅費"科目下設置"應交消費稅"明細科目。
1、銷售應稅消費品
企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，記入"營業(yè)稅金及附加"科目;
借：營業(yè)稅金及附加
貸：貸：應交稅費-應交消費稅
2、自產自用應稅消費品
(1)企業(yè)將生產的應稅消費品用于在建工程時，按規(guī)定應交納的消費稅，記入"在建工程"、
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費-應交消費稅
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)自產產品用于職工集體福利應確認應付職工薪酬并確認銷售收入、結轉銷售成本
①確認應付職工薪酬：
借：管理費用/制造費用等
貸：應付職工薪酬
②確認收入：
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)
----應交消費稅
③結轉銷售成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
見教材145頁【例3-44】
某企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領用自產產品一批，該產品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關會計處理如下：
借：管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)
貸：應付職工薪酬 76200
②確認收入：
借：應付職工薪酬 76200
貸：主營業(yè)務收入 60000
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 10200
----應交消費稅 6000
③結轉銷售成本
借：主營業(yè)務成本 40000
貸：庫存商品 40000
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2011年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
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