2011《中級會計實務》輔導講義：所得稅(11)
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3.利潤表中應確認的所得稅費用
所得稅費用=應交所得稅4 257 000+遞延所得稅525 000=4 782 000元
借：所得稅費用 4 782 000
遞延所得稅資產 225 000
貸：應交稅費——應交所得稅 4 257 000
遞延所得稅負債 750 000
【例20】接例19，假定A公司20×8年當期應交所得稅為4 620 000元。資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相關資料如表15-4所示，除所列項目外，其他資產、負債項目不存在會計和稅收的差異。
表15—4 單位：元
|
項 目 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
差異 |
|
|
應納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
|||
|
存貨 |
16000000 |
16800000 |
|
800 000 |
|
固定資產： |
|
|
|
|
|
固定資產原價 |
6000000 |
6000 000 |
|
|
|
減：累計折舊 |
2160000 |
1200000 |
|
|
|
減：固定資產減值準備 |
200 000 |
0 |
|
|
|
固定資產賬面價值 |
3 640 000 |
4 800 000 |
|
1 160 000 |
|
交易性金融資產 |
4 700 000 |
2 000 000 |
2 700 000 |
|
|
預計負債 |
1 000 000 |
0 |
|
1 000 000 |
|
總計 |
|
|
2 700 000 |
2 960 000 |
1.2008年應交所得稅為4 620 000元
2.計算遞延所得稅
(1)年末遞延所得稅負債(2700000× 25%) 675 000
年初遞延所得稅負債 750 000
遞延所得稅負債減少 75 000
(2)年末遞延所得稅資產(2960000×25%) 740 000
年初遞延所得稅資產 225 000
遞延所得稅資產增加 515 000
遞延所得稅費用(收益)=遞延所得稅負債增加額(-75 000)-遞延所得稅資產增加額515 000=-590 000(元)
3.計算所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅4620000+遞延所得稅(-590 000)=4 030 000(元)
借：所得稅費用 4 030 000
遞延所得稅資產 515 000
遞延所得稅負債 75 000
貸：應交稅費——應交所得稅 4 620 000
歸納：本章應掌握應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用;應交所得稅是出發點，遞延所得稅是關鍵點，所得稅費用是終點。
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2011年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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