2011《中級會計實務》輔導講義：所得稅(10)
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(三)遞延所得稅負債的計量
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優惠政策的情況以外，企業適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發生變化，企業在確認遞延所得稅負債時，可以現行適用稅率為基礎計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現。
小結：暫時性差異與遞延所得稅資產、遞延所得稅負債關系表
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暫時性差異 |
所得稅影響 |
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可抵扣暫時性差異 |
一般應確認遞延所得稅資產 |
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應納稅暫時性差異 |
一般應確認遞延所得稅負債 |
第四節 所得稅費用的確認和計量
一、當期所得稅
當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。即：
當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅稅率
二、遞延所得稅
遞延所得稅，是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項(資本公積)及企業合并(商譽)的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)—(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)
應注意：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的增減變化，將影響所得稅費用、資本公積或者商譽，所以上述公式不太嚴謹;只有假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的增減變化只會引起所得稅費用的變化，上述公式才成立。。
三、所得稅費用
利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。即：
所得稅費用=當期所得稅(應交所得稅)+遞延所得稅
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2011年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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