2011年《初級會計實務》輔導：資產(5)
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二、交易性金融資產的核算
(一)企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產??成本 (按取得時的公允價值計量)
投資收益 ( 按發生的交易費用)
應收利息 或應收股利 (已到付息期但尚未領取的利息、已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款 (實際支付的款項)
注意：
1.取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
2. 取得交易性金融資產所支付價款中包含已宣告尚未發放的現金股利，計入“應收股利”。
取得交易性金融資產所支付價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，計入“應收利息”科目。
3.交易性金融資產的成本是取得時的公允價值
教材67頁【例2-2】
2007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。甲公司的會計處理如下
借：交易性金融資產-成本 10000000
投資收益 25000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 10025000
【2007單選】某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
答案：B
解析：已宣告但尚未發放的現金股利126萬元應計入“應收股利”，相關交易費用應計入“投資收益”
借：交易性金融資產 2704
應收股利 126
投資收益 4
貸：銀行存款 2834
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2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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