2011年《初級會計實務》輔導：資產(4)
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第二節 交易性金融資產
大綱要求：
掌握交易性金融資產的核算
本節具體內容：
一、交易性金融資產的概述
1、含義：
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、賬戶設置
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目。
(1)“交易性金融資產”??資產類科目
①本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。
交易目的：是指取得該金融資產主要是為了近期內出售，以賺取差價
公允價值：按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。是會計計量的一種屬性。
本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”(核算取得時的公允價值)、“公允價值變動”(期末公允價值變動)等進行明細核算。
②借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;
③貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。
④期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
(2)公允價值變動損益??損益類科目
①本科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
②貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額
③借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額
④期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
(3)投資收益??損益類科目
①本科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失
②貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益
③借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失
④期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
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