2011年《初級經濟法》：所得稅法律制度(19)
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已知：
(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表(略)
|
級數 |
全月應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數 |
|
1 |
不超500元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超過500～2000元的部分 |
10 |
25 |
(2)勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%.
要求：
(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。
(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。
【答案解析】
(1)① 全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。
該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：
每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)
根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為25.
該筆獎金應繳納的個人所得稅為：
應納稅額=21600×10%-25=2135(元)
②為某公司設計產品營銷方案取得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：
應納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
③根據規定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。
應納稅額=15000×20%=3000(元)
④目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。
⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業務中，張某自用時間已經為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。
(2)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。
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