2011年《初級經濟法》：所得稅法律制度(9)
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【例題1】建榮公司2005年度實現利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。經稅務機關核實的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應繳納的企業所得稅稅額為( )萬元。(2006年)
A、105.6
B、6.6
C、5.4
D、3.6
答案：B
解析：本題考查虧損彌補及企業所得稅的計算。應繳納的企業所得稅稅額=(320-300)×33%=6.6(萬元)。
【例題2】納稅人在納稅年度發生的經營虧損，可以用下一年度的所得彌補;下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。( )(2007年)
答案：√
2、投資方企業與聯營企業的虧損彌補
聯營企業的虧損，由聯營企業就地依法進行彌補。投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤按規定應補繳所得稅的，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規定補繳企業所得稅。
3、企業境外業務之間(企業境外業務在同一國家)的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。
【例題】下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是( )。
A、被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補
B、企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補
C、境內總機構發生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補
D、投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補
答案：D、
解析：本題考核虧損彌補的稅務處理。被投資企業發生虧損，不得用投資方所得彌補;企業境內、境外之間的盈虧不得相互彌補。轉自環球網校edu24ol.com
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