2011年《中級會計實務》輔導：金融資產(12)
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【例9】比較可供出售金融資產和交易性金融資產
20×1年5月6日，甲公司支付價款10 160 000元(含交易費用10 000元和已宣告發放現金股利150 000元)，購入乙公司發行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利150 000元。
20×1年6月30日，該股票市價為每股5.2元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票;當日，該股票市價為每股 5元。
20×2年5月9日，乙公司宣告發放股利40000000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發放的現金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將股票全部轉讓。
假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：
(1)20×1年5月6日，購入股票
借：可供出售金融資產——成本 10 010 000
應收股利 150000
貸：銀行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日，收到現金股利
借：銀行存款 150 000
貸：應收股利 150 000
(3)20×1年6月30日，確認股票的價格變動
借：可供出售金融資產——公允價值變動 390 000
貸：資本公積——其他資本公積(5.2×200-1001萬) 390 000
(4)20×1年12月31日，確認股票價格變動
借：資本公積——其他資本公積(200×5-1040) 400 000
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 400 000
(5)20×2年5月9 日，確認應收現金股利
借：應收股利 200 000
貸：投資收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到現金股利
借：銀行存款 200 000
貸：應收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票
借：銀行存款(200×4.9) 9 800 000
投資收益 210 000
可供出售金融資產——公允價值變動 10000
貸：可供出售金融資產——成本 10 010 000
資本公積——其他資本公積 10 000
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