五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.考核日后事項+收入+差錯更正

　　長城股份有限公司(以下稱為“長城公司”)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長城公司的主營業務是生產和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉;不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

　　長城公司2007年財務報告在2008年3月20日經批準對外公布。2007年和2008年春天發生的有關業務如下：

　　(1)長城公司2007年12月發生了如下交易或事項：

　　①12月1日，長城公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據銷售合同約定，本銷售采用現金折扣方式，現金折扣條件為：5/10，2/20，n/30(假定計算現金折扣時考慮增值稅)。長城公司在當日發出了設備，并開具了增值稅專用發票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，長城公司每臺設備的成本為300萬元。

　　②12月1日，長城公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同規定：長城公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調試，由于安裝調試的復雜性和危險性，該安裝調試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

　　12月5日，該設備運抵乙企業并開始安裝，12月20日安裝完畢并經驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

　　③12月1日，長城公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000萬元。

　　化工設備已于同日發出，并開具增值稅專用發票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現銷方式下的現銷價格為3577.10萬元。長城公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為8%。

　　該設備發出后，由長城公司的專業安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發生安裝費用35萬元(均為人工費用)。按稅法規定，該安裝勞務交納營業稅。

　　④12月15日，長城公司與丁公司簽訂合同，合同約定：長城公司將生產某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務;該非專利技術屬于長期生產實踐中形成，沒有作為無形資產入賬。

　　⑤12月15日，長城公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。長城公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為1美元=7.2人民幣;12月31日市場匯率為1美元=7人民幣。

　　(2) 2008年1至3月發生的涉及2007年度的有關交易或事項如下：

　　①2008年1月25日，長城公司接到法院的通知，告知長城公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2007年12月15日由A公司起訴長城公司，要求長城公司承擔連帶賠償責任。A公司是長城公司的用戶，2007年下半年由于A公司在生產中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴長城公司，要求補償500萬元。法院經調查，判定長城公司應賠償300萬元。長城公司此前認為本次事故與產品質量無關，對該訴訟沒有確認負債。法院宣判后，長城公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2008年2月1日支付了賠償款。

　　②長城公司為了增強企業整體實力，于2007年下半年開始啟動大規模的并購活動。經協商，長城公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，長城公司于2008年2月8日發行了50000萬元可轉換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

　　③2008年1月15日，長城公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產的產品總是有嚴重質量問題，系生產設備不合格所致，要求退貨。長城公司經檢驗，情況屬實，同意退貨;但同時約定，重新生產一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發票，其成本為320萬元。

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　　2008年1月23日，長城公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發票。

　　甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。

　　④2008年3月5日，在注冊會計師對長城公司的年度審計中，注冊會計師發現，長城公司于2007年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元;6個月后又以530萬元的價格購回。長城公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

　　(3) 長城公司2007年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：

　　除上述事項外，長城公司12月份發生營業稅金及附加60萬元，銷售費用200萬元，管理費用600萬元，財務費用50萬元，資產減值損失300萬元，公允價值變動收益300萬元，投資收益160萬元，營業外收入270萬元，營業外支出40萬元。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)，編制長城公司2007年12月份相關會計分錄。

　　(2)根據資料(2)，判斷哪些事項屬于調整事項，哪些屬于非調整事項;如果屬于調整事項，進行相應的處理(不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理)。

　　(3)填列長城公司2007年度利潤表相關項目金額(利潤表表格見答案，只要求計算出利潤總額)。

　　2.考核長期股權投資+合并報表

　　黃島股份有限公司(以下稱為“黃島公司”)為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006-2008年有關投資資料如下：

　　(1)2006年11月黃島公司的母公司決定將其另一子公司(甲公司)劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權。2007年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為50萬元、未分配利潤為450萬元。

　　(2)甲公司2007年實現凈利潤1500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現金股利。2007年甲公司增加資本公積200萬元。

　　(3)2007年黃島公司與甲公司發生了如下交易或事項：

　　①2007年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實際成本400萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應收賬款5%計提了15萬元壞賬準備。

　　2007年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結存的A商品成本為200萬元。

　　②2007年6月2日，黃島公司出售一件產品給甲公司作為管理用固定資產。黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款已經全部支付。甲公司購入固定資產后，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限4年，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規定相同。

　　(4)甲公司2008年實現凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設在當年分配現金股利400萬元。2007年甲公司增加資本公積300萬元。

　　(5)2008年黃島公司、甲公司有關交易或事項情況如下：

　　①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2008年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元歸還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準備10萬元，壞賬準備余額為5萬元。

　　②本年沒有發生其他內部交易。

　　要求：

　　(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

　　(2)計算黃島公司長期股權投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

　　(3)編制黃島公司2007年度合并財務報表時對甲公司長期股權投資的調整分錄。

　　(4)編制黃島公司2007年度合并財務報表時與投資、內部債權債務、內部交易有關的抵銷分錄。

　　(5)編制黃島公司2008年度合并財務報表時對甲公司長期股權投資的調整分錄。

　　(6)編制黃島公司2008年度合并財務報表時與投資、內部債權債務、內部交易有關的抵銷分錄。

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    2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章  轉自環球網校edu24ol.com