4、預(yù)算控制：由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行;

　　5、財(cái)產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制;

　　6、風(fēng)險(xiǎn)控制：包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　7、內(nèi)部報(bào)告控制;

　　8、電子信息技術(shù)控制。

　　【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有(　)。

　　A、不相容職務(wù)相互分離控制

　　B、授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　C、預(yù)算控制

　　D、電子信息技術(shù)控制

　　答案：ABCD

　　【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財(cái)產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理，由主管公司財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中各成本費(fèi)用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過(guò)預(yù)算的成本費(fèi)用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無(wú)不當(dāng)之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購(gòu)部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。

　　(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會(huì)計(jì)人員對(duì)未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報(bào)銷事宜，有權(quán)拒絕報(bào)銷。

　　2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向“單位負(fù)責(zé)人”報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　解釋：考生注意如果會(huì)計(jì)人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理;只有無(wú)權(quán)處理時(shí)，才向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

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