(二)現金支出管理

　　現金支出管理的關鍵是盡可能延緩現金的支出時間。延期支付賬款的方法主要有：

　　(1)合理利用"浮游量";"浮游量"是企業賬戶上現金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

　　(2)推遲支付應付款;

　　(3)采用匯票付款;

　　第三節 應收賬款

　　本節大綱要求：

　　掌握應收賬款的作用與成本;信用政策的構成要素與決策方法

　　本節具體內容：

　　一、應收賬款功能與成本

　　1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。

　　2、應收賬款的成本

　　(1)應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金×資金成本率(一般可按有價證券利息率計算)

　　賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　=應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入

　　應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數

　　所以，應收賬款機會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數×變動成本率×資金成本率

　　式中，平均收賬天數一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數的所有客戶收賬天數的

　　加權平均數計。

　　請將01：01：54------------01：04：16剪掉!!!

　　(2)管理成本???包括對客戶的資信調查費用、收賬費用等。

　　(3)壞賬成本???由無法收回的應收賬款而給持有企業帶來的損失

　　【單選】根據營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業應收賬款成本內容的是(　)。

　　A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本

　　答案：C

　　【單選】.假設某企業預測的年賒銷額為2 000萬元，應收賬款平均收賬天數為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計，則應收賬款的機會成本為(　　)萬元。

　　A.250　　　B.200　　　C.15　　　　D.12

　　答案：D

　　解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬元

　　【計算題】某企業預測2005年度銷售收入凈額為4500萬元，現銷與賒銷比例為1：4，應收賬款平均收賬天數為60天，變動成本率為50%，企業的資金成本率為10%。一年按360天計算。要求：

　　(1)計算2005年度賒銷額(4500×4/5=3600)

　　(2)計算2005年度應收賬款的平均余額。(3600÷360×60=600)

　　(3)計算2005年度維持賒銷業務所需要的資金額。(600×50%=300)

　　(4)計算2005年度應收賬款的機會成本額。(300×10%=30)

　　(5)若2005年應收賬款需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應收賬款平均收賬天數應調整為多少天?(400=3600/360×應收賬款平均收賬天數，所以應收賬款平均收賬天數=40天)

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