2010《中級會計實務》：行政事業單位會計(6)

更新時間：2010-04-02 09:24:43 來源：|0

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　　(3)年終預算結余資金的核算

　　① 財政直接支付年終結余資金的賬務處理

　　行政事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，進行相應賬務處理：借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記“撥入經費”或“財政補助收入”科目。

　　下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業單位在使用預算結余資金時，借記有關支出類科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付”科目。

　　② 財政授權支付年終結余資金的賬務處理

　　年度終了，行政事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“撥入經費”或“財政補助收入”科目。

　　下年初恢復額度時，行政事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

　　(五)事業單位會計報表

　　事業單位預算會計報表主要包括：資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。

　　1.事業單位資產負債表

　　(1)資產負債表：左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類：包括負債、凈資產和收入三大類。

　　(2)資產負債表是依據“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。

　　注意：事業單位的資產負債表就其內容，與企業的資產負債表比較，最大的不同點是事業單位的資產負債表中包括收入和支出兩大類項目，而企業的資產負債表中沒有這兩項內容。

　　2.事業單位收入支出表是反映事業單位在一定期間的收入、支出及其分配情況的報表，考試中只作了解。

　　本章總結：本章包括未實行國庫集中收付制度和已實行國庫集中收付制度的單位，大部分核算方法相同，不同點在于：實行國庫集中收付制度的單位基本沒有現金的收付，而是通過財政直接支付或授權支付。

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