項目

內容

基金

事業基金

事業基金是事業單位擁有的非限定用途的凈資產，分為一般基金和投資基金兩部分：

①一般基金：是指事業單位滾存的結余資金，主要有兩個來源，一是從本單位當期期末分配結余轉入；二是從撥入專款結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。例如，甲事業單位年末“結余分配”科目貸方余額200000元，應轉入事業基金；撥入專款結余60000元，可全部留用本單位。賬務處理是：

將“結余分配”中的有關數額轉入“事業基金”：

借：結余分配         200000                      

  貸：事業基金——一般基金       200000

將專款結余轉入事業基金：

借：撥入專款              60000

    貸：事業基金——一般基金  60000

②投資基金：是事業單位對外投資形成的基金，有兩個來源，一是用貨幣資金、材料和無形資產對外投資時，從一般基金轉入；二是用固定資產投資時從固定基金轉入。前者是事業基金的一增一減，事業基金總額不變；后者從固定基金轉入事業基金，事業基金增加，固定基金減少，但基金總額不變。具體可見上述例2。

固定基金

固定基金是指事業單位固定資產所占用的基金。固定基金通常隨著固定資產賬面余額的增減而發生相應的增減，兩者金額通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產的情況下，兩者的金額不同：固定資產應當在取得時按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬，而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。具體可見上述例3和例4。

專用基金

專用基金是指事業單位按規定提取的具有專門用途的資金，包括職工福利基金、修購基金、醫療基金和住房基金等。

（1）專用基金來源

①職工福利基金：從當年結余按規定比例提取：

借：結余分配——職工福利基金

貸：專用基金——職工福利基金

②修購基金和醫療基金：按規定比例提取，列入事業支出、經營支出中：

借：事業支出（經營支出）

    貸：專用基金——修購基金

        專用基金——醫療基金

③住房基金：收到住房基金時

 借：銀行存款

   貸；專用基金——住房基金

對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬簿進行登記。

（2）使用專用基金

借：專用基金——職工福利基金、修購基金、醫療基金

    貸：銀行存款

結余

事業結余

①事業單位的結余是指事業單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，主要包括事業結余和經營結余。

②事業結余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業收入+其他收入）—（撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）

③事業結余的賬務處理：一是期末將有關事業收支類科目余額轉入事業結余科目；二是將事業結余科目余額轉入結余分配科目。詳見例6。

經營結余

①經營結余=經營收入—（經營支出+經營業務負擔的銷售稅金）

②經營結余的賬務處理：一是期末將經營收支、經營業務負擔的銷售稅金轉入經營結余科目；二是將經營結余科目貸方余額轉入結余分配科目，但如為虧損，則不予結轉。詳見例6。

結余分配

①事業單位當年實現的結余，應當按照規定進行分配。結余分配的內容主要有兩個：一是有所得稅繳納業務的事業單位計算應交所得稅；二是事業單位計提專用基金（職工福利基金）。

②進行結余分配后，對于當年未分配結余，應全部轉入“事業基金——一般基金”。