2010會計職稱《初級會計實務》：貨幣資金(7)
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3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理
(1)小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照不含增值稅銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。
借：原材料(材料采購、在途物資、庫存商品等)
貸：銀行存款等
(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物和提供應稅勞務時只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要在"應交增值稅"明細科目中設置專欄。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費-應交增值稅轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
注意：企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。
教材例題39;40;41
(1)甲小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票注明貨款是20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已經驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)
(2)甲小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產品一批，所開具的普通發(fā)票中注明貨款(含稅)21200元，增值稅征收率6%，款項已存入銀行
(3)甲企業(yè)月末以銀行存款上繳增值稅1200元
編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄
解答：
(1)購入材料
借：原材料 23400
貸：銀行存款 23400
(2)銷售產品，不含增值稅銷售額=21200÷(1+6%)=20000元
借：銀行存款 21200
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費-應交增值稅 1200( 20000×6%)
(3)實際上交
借： 應交稅費-應交增值稅1200
貸：銀行存款 1200
2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
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