2010年《中級經濟法》： 流轉稅法律制度(5)
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四、增值稅稅率與征收率
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適用范圍 |
稅率與征收率 |
適用范圍 |
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基本稅率（17%） |
大部分貨物，加工、修理修配勞務 |
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低稅率（13%） |
1.糧食、食用植物油 |
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零稅率 |
出口貨物（另有規定除外） |
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小規模納稅人 |
6%征收率 |
商業企業以外的其他小規模納稅人 |
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4%征收率 |
商業企業小規模納稅人 |
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【新增】自 |
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提示：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。
五、增值稅應納稅額的計算
增值稅一般納稅人的當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
(一)增值稅銷售額轉自環 球 網 校edu24ol.com
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。
【解釋1】在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下問題：
(1)首先界定題目中的項目是否應當征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。
(2)“當期”的界定。根據增值稅的納稅義務發生時間，準確界定該筆收入是否計入“當期”的銷項稅額。
(3)銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費用(如手續費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等)。
提示：價外費用不包括：
?、?向購買方收取的銷項稅額;
?、?受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
③ 同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費發票開具給購貨方的;納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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