2010年《中級財務管理》預習：第二章(7)
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二、投資決策預算---資本支出預算
由于這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。
第四節 現金預算與預計財務報表的編制
本節大綱要求：
本節大綱要求：
掌握現金預算的編制依據、編制流程和編制方法
掌握預計利潤表和預計資產負債表的編制方法
本節具體內容：
一、現金預算和財務費用預算的編制轉自環 球 網 校edu24ol.com
(一)編制現金預算的依據
現金預算也稱現金收支預算，是以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的，反映現金收支情況的預算。
當收支差額為正值(稱為現金結余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過現金余額上限時，就應拿出一部分錢用于有價證券投資，但一旦發現還本付息之后的收支差額低于現金余額的下限，就應拋出一部分有價證券來補足現金短缺
如果現金收支差額為負值(即現金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價證券或向銀行借款等措施。
【07年單選】某期現金預算中假定出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，單純從財務預算調劑現金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價證券
D.購入短期有價證券
答案：C
(二)現金預算編制
現金預算包括：現金收入、現金支出、二者差額即現金多余或不足、資金的籌集和運用
現金收入：部分包括期初現金余額和預算期現金收入，主要是銷貨取得的現金收入，來自銷售預算
現金支出：包括預算期各項現金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“支付的稅金以及預交所得稅”、“預分股利”還涉及到資本性現金支出。
某期現金余缺=該期可運用現金合計-該期現金支出
=(期初現金余額+經營現金收入)-(經營現金支出+資本現金支出)
期末現金余額=現金余缺±現金的籌集與運用
其中：
現金籌集與運用轉自環 球 網 校edu24ol.com
=(短期借款+發行股票+發行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節+購買有價證券)
注意現金預算表各項目之間的勾稽關系。
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