2010年《初級會計實務》預習輔導：第二章(1)
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第二章 資產
第一節 貨幣資金
1、庫存現金
(1)企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
(2)庫存現金的清查??通過“待處理財產損溢”科目核算
屬于無法查明的現金短缺，批準后計入“管理費用”
屬于無法查明的現金溢余，批準后計入“營業外收入”
2、銀行存款
銀行存款余額調節表只是為核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
3、其他貨幣資金
(1)內容：包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(2)不同內容的含義：外埠存款、存出投資款
第二節 交易性金融資產
1、取得交易性金融資產
借：交易性金融資產??成本
投資收益
應收利息 或應收股利
貸：銀行存款
2、持有期間所取得的利息或股利
(1)收到買價中包含的已到付息期尚未領取的利息或已宣告尚未發放的現金股利
借：銀行存款
貸：應收利息或應收股利
(2)持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
3、交易性金融資產的期末計量
(1)、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
4、交易性金融資產的處置
(1)借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
-公允價值變動 (注意：此科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
(2)同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動
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