2009年中級財務管理第七章學習指導一
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一、財務預算的含義與功能及其在財務管理環節和全面預算體系中的地位
現金預算
財務預算(總預算) 財務費用預算
預計資產負債表、預計利潤表、預計利潤分配表
全面預算 日常業務預算：銷售預算、生產預算、直接材料耗用量及采購預算、應交增值稅、銷售稅金及附加預算、直接人工預算、制造費用預算
產品成本預算、期末存貨預算、銷售費用預算、管理費用預算
特種決策預算：經營決策預算和投資決策預算
二、固定預算方法與彈性預算方法???按業務量基礎的數量特征
(一)固定預算方法??根據預算期內正常的、可實現的某一固定業務量水平作為惟一基礎固定預算方法存在過于機械呆板和可比性差的缺點。
適用于業務量水平較為穩定的企業或非營利組織編制預算時使用。
(二)彈性預算方法??用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算，以預算期可預見的各
種業務量水平為基礎
與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬、可比性強的優點。
1、編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括：公式法、列表法。
成本的彈性預算基本公式=固定成本預算數+∑(單位變動成本預算數×預計業務量)
業務量變動范圍：一般在正常生產能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業務量或最低業務量為其上下限
(1)公式法：通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預算的方法。
優點：在一定范圍內不受業務量波動影響，工作量較小
缺點：在進行預算控制和考核時，不能直接查出特定業務量下的總成本預算額，且麻煩、有一定誤差
(2)列表法：通過列表方式，在相關范圍內每隔一定業務量范圍計算相關數值預算，來編制彈性成本預算的方法。業務量的間距越小，實際業務量水平出現在預算表中的可能性越大。但工作量越大。
優點：直接從表中查得各種業務量下的成本預算
缺點：工作量較大，且不能包括所有業務量條件下的費用預算，適用面較窄。
2、編制彈性利潤預算的方法包括因素法和百分比法。
因素法適用單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業。
百分比法適用多品種經營的企業。
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