2009年《中級會計實務》輔導案例講義三

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　十四、練習會計政策變更+會計估計變更

　　華泰股份有限公司(下稱華泰公司)所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2006-2008年發生了如下經濟業務事項：

　　(1)華泰擁有一棟辦公樓，用于本公司總部辦公。2006年12月30日，華泰與乙企業簽訂了經營租賃協議，將這棟辦公樓整體出租給乙企業使用，租賃期開始日為2006年12月31日，為期3年。2006年12月31曰，該辦公樓的賬面余額3000萬元，已計提折舊400萬元。華泰公司每年收取租金120萬元。華泰公司對該投資性房地產采用成本模式計量，預計使用年限30年，預計凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊，每年計提折舊100萬元。

　　2009年1月1日起，華泰公司將該投資性房地產由成本模式改為公允價值計量模式，并采用追溯調整法進行處理。已知2007年末該投資性房地產的公允價值為2800萬元;2008年末該投資性房地產的公允價值為3200萬元。

　　假設按照稅法規定，該投資性房地產按照成本模式計量發生的損益交納所得稅。

　　(2)華泰公司2006年12月購入一臺管理用電子設備，原價為320萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。購入時，企業采用直線法計提折舊。

　　2009年1月1日起，折舊方法由直線法改為年數總和法，凈殘值不變，折舊年限由5年改為4年。假設稅法規定按直線法計提的折舊可在所得稅前抵扣。

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