09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解二

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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【答案】

　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。

　　①的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　②的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　③的會(huì)計(jì)處理正確。

　　④的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　⑤的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(可以分別編制涉及“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，也可以合并編制)。

　　①借：原材料[或：庫(kù)存商品]10

　　貸：以前年度損益調(diào)整10

　　借：以前年度損益調(diào)整3.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅3.3

　　借：以前年度損益調(diào)整6.7

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)6.7

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.67

　　貸：盈余公積0.67

　　②借：以前年度損益調(diào)整200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款[或：應(yīng)收賬款]234

　　借：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品]140

　　貸：以前年度損益調(diào)整140

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅19.8

　　貸：以前年度損益調(diào)整19.8

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 40.2

　　貸：以前年度損益調(diào)整40.2

　　借：盈余公積4.02

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 4.02

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　　④借：以前年度損益調(diào)整500

　　貸：預(yù)收賬款[或：應(yīng)收賬款]500

　　借：發(fā)出商品350

　　貸：以前年度損益調(diào)整350

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)150

　　貸：以前年度損益調(diào)整150

　　借：盈余公積15

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)15

　　⑤借：以前年度損益調(diào)整700

　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)100

　　以前年度損益調(diào)整600

　　借：以前年度損益調(diào)整8

　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)8

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)108

　　貸：以前年度損益調(diào)整108

　　借：盈余公積10.8

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)10.8

　　(3)計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目	調(diào)整金額(萬(wàn)元)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	-700+10-200-500=-1390
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	-600-140-350=-1090
財(cái)務(wù)費(fèi)用	+8
所得稅	-16．5
凈利潤(rùn)	-291．5
提取法定盈余公積	-29．15
未分配利潤(rùn)	-291．5-(-29．15)=-262．35