09年《中級會計實務》沖刺輔導案例講解二
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(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
①的會計處理不正確。
②的會計處理不正確。
③的會計處理正確。
④的會計處理不正確。
⑤的會計處理不正確。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(可以分別編制涉及“利潤分配――未分配利潤”、“應交稅費――應交所得稅”的調整會計分錄，也可以合并編制)。
①借：原材料[或：庫存商品]10
貸：以前年度損益調整10
借：以前年度損益調整3.3
貸：應交稅費――應交所得稅3.3
借：以前年度損益調整6.7
貸：利潤分配――未分配利潤6.7
借：利潤分配――未分配利潤0.67
貸：盈余公積0.67
②借：以前年度損益調整200
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)34
貸：預收賬款[或：應收賬款]234
借：庫存商品[或：產成品]140
貸：以前年度損益調整140
借：應交稅費――應交所得稅19.8
貸：以前年度損益調整19.8
借：利潤分配――未分配利潤 40.2
貸：以前年度損益調整40.2
借：盈余公積4.02
貸：利潤分配――未分配利潤 4.02
④借：以前年度損益調整500
貸：預收賬款[或：應收賬款]500
借：發出商品350
貸：以前年度損益調整350
借：利潤分配――未分配利潤150
貸：以前年度損益調整150
借：盈余公積15
貸：利潤分配――未分配利潤15
⑤借：以前年度損益調整700
貸：待轉庫存商品差價100
以前年度損益調整600
借：以前年度損益調整8
貸：待轉庫存商品差價8
借：利潤分配――未分配利潤108
貸：以前年度損益調整108
借：盈余公積10.8
貸：利潤分配――未分配利潤10.8
(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調整金額(調增數以“+”表示，調減數以“-”表示，不調整以“0”表示)。
|
利潤及利潤分配表項目 |
調整金額(萬元) |
|
主營業務收入 |
-700+10-200-500=-1390 |
|
主營業務成本 |
-600-140-350=-1090 |
|
財務費用 |
+8 |
|
所得稅 |
-16．5 |
|
凈利潤 |
-291．5 |
|
提取法定盈余公積 |
-29．15 |
|
未分配利潤 |
-291．5-(-29．15)=-262．35 |
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