09年初級會計實務第三章沖刺輔導（5）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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3、預付賬款
(1)預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置"預付賬款"科目，而直接在"應付賬款"科目核算
(2)核算
4、其他應收款
(1)內容：
應收的各種賠款、罰款
應收出租包裝物租金
存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。
應向職工收取的各種墊付的款項
其他各種應收、暫付款項
5、應收款項減值
(1)“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”等均可以直接計提壞賬準備
(2)核算
當期應提取的壞賬準備
=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)"壞賬準備"科目的貸方(或借方)余額
差額大于0：提取壞賬準備時：借：資產減值損失-計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
差額小于0：沖減壞賬準備時：借：壞賬準備
貸：資產減值損失-計提的壞賬準備
對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，
借：壞賬準備
貸：應收賬款(應收票據、預付賬款、其他應收款)
已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額
已經確認的壞賬又收回： 借：應收賬款(應收票據、預付賬款、其他應收款)
貸：壞賬準備
同時 ： 借：銀行存款
貸：應收賬款(應收票據、預付賬款、其他應收款)
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
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