2009年中級財務管理第四章學習指導(3)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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(二)完整工業投資項目
現金流入量：營業收入
回收固定資產余值
回收額
回收的流動資金
現金流出量：建設投資=固定資產投資+無形資產投資+開辦費投資
流動資金投資=本年流動資產需要數-上年流動資金需要數
經營成本(付現成本)= 該年外購原材料 、燃料和動力費+該年工資及福利費+該年修理費+該年其他費用
=該年不包括財務費用的總成本費用-該年折舊額-無形資產和開辦費的攤銷額
營業稅金及附加(不包括增值稅)
維持運營的投資??針對礦山、油田等行業
調整所得稅???等于息稅前利潤與適用的企業所得稅稅率的乘積
建設期某年凈現金流量=-該年原始投資額=-(建設期投資+流動資金投資)
現金凈流量 運營期某年所得稅前凈現金流量(不考慮其他現金流入，稅款主要考慮所得稅)
=該年息稅前利潤+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營所需資金
運營期某年所得稅后凈現金流量=該年自由現金流量
=該年息前稅后利潤+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營所需資金
若不考慮維持運營投資，回收額為零，所得稅后凈現金流量又稱為經營凈現金流量
(三)固定資產更新改造投資項目
現金流入量：因使用新固定資產而增加的營業收入、
處置舊固定資產的變現凈收入=舊固定資產變價收入-清理費用
新舊固定資產回收固定資產余值的差額
現金流出量：購置新固定資產的投資
因使用新固定資產而增加的經營成本=增加不包括財務費用的總成本費用-新增折舊
因使用新固定資產而增加的流動資金投資
增加的各項稅款(主要考慮所得稅)
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