環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織(以下統稱內資企業)，包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業、合伙企業。

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)納稅人購買國債利息收入免稅，購買國家重點建設債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得額;(3)納稅人取得的即征即退或者直接減免、先征后返的流轉稅，應計入應納稅所得額。

　　3、【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅的扣除項目規定。根據規定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。

　　4、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅不得扣除的項目。納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　5、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅準予扣除的項目。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，準予扣除的公益救濟性捐贈限額是400*12%=48萬。直接向學校的捐款不允許扣除，應該全額調增。應納稅所得額=400+5+2=407(萬元)。

　　6、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核在計算企業應納稅所得額時稅金的扣除。由于增值稅屬于價外稅，并不包含在收入總額之中。因此，在計算企業應納稅所得額時，增值稅不準從收入總額中扣除。

　　7、【正確答案】 A

　　【答案解析】 準予扣除的捐贈限額=5000×12%=600萬>100萬，所以，通過民政部門向災區捐贈款物價值100萬元可以全部扣除。國債利息收入免交所得稅，所以2008年度應納稅所得額為5000-20=4980(萬元)。

　　8、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核預提所得稅稅率。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用的稅率為20%。

　　9、【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，也包括外籍人員、港澳臺同胞。國有獨資公司是企業所得稅的納稅義務人。

　　10、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核勞務報酬個人所得稅的計算。一次表演收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅的稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

　　11、【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的捐贈扣除規定。C選項只能按應納稅所得額的30%以內扣除。

　　12、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的征收規定。(1)偶然所得按每次收入額為應納稅所得額;(2)稿酬所得按應納稅額減征30%;(3)儲蓄存款利息所得屬于個人所得稅的征收范圍;(4)個人取得的國債和國家發行的金融債券的利息均不征稅。

　　13、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核超額累進稅率。選項A適用于五級超額累進稅率，選項B、C、D均適用于比例稅率。

　　14、【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核稿酬的個人所得稅計算。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應納個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

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