09年初級經(jīng)濟法個人所得稅復習資料五
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環(huán)球網(wǎng)校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?
四、境外所得的稅務處理
1、居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應納稅額――“分國又分項”計算限額。
2、納稅人在境外實際已納稅款低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款。
1、企業(yè)所得稅：分國不分項
某國限額=某國應納稅所得額×25%
應納稅額=匯總(境內(nèi)、外)-已納稅額與限額較小者
2、個人所得稅：分國又分項
如果已納稅額大于限額，補差額。
【例題】中國公民王先生在同一納稅年度，在A國一公司任職，取得工資、薪金收入60000元(平均每月5000元)，因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元。計算在我國應如何繳納個人所得稅。
【答案】
(1)工資、薪金所得：
每月應納稅額=(5000-4000)×10%(稅率)-25(速算扣除數(shù))=75(元)
全年應納稅額=75×12(月份數(shù))=900(元)
(2)特許權(quán)使用費所得：
應納稅額=30000×(1-20%)×20%(稅率)=4800(元)
王先生從A國取得應稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元(900+4800)。在A國實際繳納個人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補繳差額部分的稅款500元(5700-5200)。
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