增值稅銷售額：增值稅一般納稅人的當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，其中銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。

　　【解釋1】在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下問題：

　　(1)首先界定題目中的項目是否應當征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。

　　(2)“當期”的界定。根據增值稅的納稅義務發生時間，準確界定該筆收入是否計入“當期”的銷項稅額。

　　(3)銷售額的界定，其中的難點是價外費用、組成計稅價格、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新。

　　在計算當期進項稅額時，考生應注意以下問題：

　　(1)進項稅額的折扣范圍，即哪些進項稅額可以抵扣，哪些不得抵扣。(2)“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣。此外，考生還需注意“進項轉出”的問題：(1)納稅人發生規定不允許抵扣而已經抵扣進項稅額的行為，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。(2)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應從發生的進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減;同時注意增值稅專用發票的處理。

　　【解釋2】銷售額是否含增值稅， 一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確的情況下，注意以下原則：

　　(1) 商場的“零售額”肯定含稅

　　(2) 增值稅專用發票中的“銷售額”肯定不含稅

　　(3) “價外費用和逾期包裝物押金”肯定含稅

　　(一)、銷售包括一般銷售、視同銷售和特殊銷售。

　　銷售額的確定分為：

　　1、以售價作為計稅依據(含價外收入);

　　2、以稅務機關核定的價格作為計稅依據(按照平均價格、按組成計稅價格);

　　【例1】某商場為增值稅一般納稅人，2006年8月銷售三批同一規格、質量的貨物，每批各1000件，銷售價格(不含增值稅)分別為每件120元、100元和40元。經稅務機關認定，第三批銷售價格每件40元明顯偏低且無正當理由。計算該商場8月增值稅銷售額。

　　【解析】稅法規定，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定其銷售額。

　　本例中，稅務機關已認定該商場第三批銷售價格每件40元明顯偏低且無正當理由，應按當月合理銷售價格(120元和100元)的平均售價確定銷售額，則該商場8月增值稅銷售額為：[120+100+(120+100)÷2]×1000=330000(元)

　　【例2】某服裝廠為增值稅一般納稅人，2006年8月將自產的一批新產品W牌針織服裝200件作為福利發給本廠職工。已知W牌針織服裝尚未投放市場，沒有同類服裝銷售價格;每件服裝成本500元。計算該批服裝增值稅銷售額。

　　【解析】根據稅法規定，納稅人將自產W牌針織服裝200件作為福利發給本廠職工的行為視同銷售行為，應繳納增值稅。因W牌針織服裝尚沒有市場同類價格，可按組成計稅價格確定其銷售價格。

　　該批服裝增值稅銷售額=成本×(1+成本利潤率)=200×500×(1+10%)=110 000(元)

　　【解釋】組成計稅價格

　　【解釋】在視同銷售中，可能出現無明確銷售額的情況(例如企業將自制的月餅無償贈送他人)。因此，稅法規定按照下列順序確定其銷售額：①按照納稅人“當月”同類貨物的平均銷售價格;②按照納稅人“最近時期”同類貨物的平均銷售價格;③組成銷售價格。

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