初級會計實務:交易性金融資產(chǎn)股利與利息
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交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款的核算二、交易性金融資產(chǎn)的核算
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借記“應收股利”或“應收利息”科目
貸記“投資收益”科目。
例題：
2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款2600萬元(其中包含已經(jīng)宣告發(fā)放的債券利息50萬元)，另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司的會計處理如下：
(1)2007年1月8日，購入債券時：
借：交易性金融資產(chǎn)??成本 25500000
投資收益 500000
應收利息 300000
貸：銀行存款 26300000
(2)2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：
借：銀行存款 500000
貸：應收利息 500000
(3)2007年12月31日，確認丙公司的債券利息收入
借：應收利息 1000000
貸：投資收益 1000000
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