初級會計實務:交易性金融資產股利與利息
更新時間:2009-10-19 15:27:29
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交易性金融資產、應收及預付款的核算二、交易性金融資產的核算
(二)交易性金融資產的現金股利和利息
交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息
借記“應收股利”或“應收利息”科目
貸記“投資收益”科目。
例題:
2007年1月8日,甲公司購入丙公司發行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發行,面值為2500萬元,票面利率為4%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產,支付價款2600萬元(其中包含已經宣告發放的債券利息50萬元),另支付交易費用30萬元。2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬元。甲公司的會計處理如下:
(1)2007年1月8日,購入債券時:
借:交易性金融資產??成本 25500000
投資收益 500000
應收利息 300000
貸:銀行存款 26300000
(2)2007年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時:
借:銀行存款 500000
貸:應收利息 500000
(3)2007年12月31日,確認丙公司的債券利息收入
借:應收利息 1000000
貸:投資收益 1000000
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