二、原材料轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　實際成本法適用材料收發業務較少的企業;

　　計劃成本法適用材料收發業務較多并且計劃資料較為健全和準確的企業

　　(一)實際成本法核算

　　1、賬戶設置

　　(1)“原材料”賬戶：核算企業庫存的各種原材料的實際成本。借方登記驗收入庫的原材料的實際成本，貸方登記發出的各種原料的實際成本。余額在借方，表示月末企業庫存原材料的實際成本。

　　(2)“在途物資”賬戶：核算企業尚未驗收入庫的各種物資實際成本。該賬戶按供應單位和物資品種設置明細賬戶。

　　借方登記購入在途物資的實際成本;貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本。

　　期末余額在借方，反映企業在途物資的采購成本。

　　(3)“應付賬款”賬戶：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。貸方登記尚未支付的款項;借方登記尚未償還的款項。余額一般在貸方，表示尚未支付的款項

　　(4)“預付賬款”賬戶：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項，借方登記預付的款項和補付的款項，貸方登記收到所購物資時根據有關發票賬單計入“原材料”等科目的金額及多付款項的金額，期末余額在借方，反映企業實際預付的款項，期末余額在貸方，則反映企業尚未預付的款項。

　　(5)“應交稅費”賬戶。企業在購貨時應向供應單位支付增值稅，屬于進項稅額，用以抵扣銷項稅額，與貨款同時支付，在“應交稅費”賬戶的借方登記。

　　2、會計核算

　　(1)收入材料的核算

　　①貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，同時材料已驗收入庫。

　　借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　或 貸：其他貨幣資金

　　或 貸：應付票據轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　②貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未驗收入庫

　　借：在途物資

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或其他貨幣資金、應付票據等)

　　收到材料時：

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫

　　在這種情況下，如果發票賬單已到，按發票賬單所記載有關金額記賬;

　　借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　如果發票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發票賬單后再按照實際金額記賬。

　　暫估： 借：原材料

　　貸：應付賬款??暫估應付賬款

　　下月初沖回：作相反分錄

　　④貨款已經預付，材料尚未驗收入庫

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　為了簡化核算，對于材料收入業務可以定期編制收料憑證匯總表，據以登記總分類賬。

　　(2)發出材料的核算

　　發出材料實際成本的確定，可以由企業從上述個別計價法、先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中選擇。計價方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中予以說明。其會計處理如下：

　　借：生產成本(生產產品領料)

　　制造費用(車間一般耗用領料)

　　管理費用(行政管理部門領料)

　　銷售費用(銷售機構領料)

　　貸：原材料

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