2、扣稅方法：按當期生產領用數量扣除已納消費稅轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　當期準予扣除的應稅消費品已納稅款=當期生產領用數量×單價×外購應稅消費品的適用稅率

　　(五)計算消費稅應納稅額的其他規定：

　　(1)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數額或銷售數量計算征收消費稅。

　　(2)納稅人應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關按照法定權限、程序核定其計稅價格，其中，卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區、直轄市稅務機關核定，進口應稅消費品的計稅價格由海關核定。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(3)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，計算征收消費稅。

　　【例題】(2008年)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為(　)。

　　A、納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

　　B、納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

　　C、納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

　　D、納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格

　　答案：A

　　解析：本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　五、出口應稅消費品退(免)稅轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(一)出口應稅消費品退(免)稅的三種情況

　　1、出口免稅并退稅——有出口經營權的外貿企業

　　2、出口免稅但不退稅——有出口經營權的生產性企業

　　3、出口不免稅但不退稅——其他企業

　　(二)出口應稅消費品適用的退稅率

　　出口貨物屬于應稅消費品的，其退還消費稅應按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。

　　企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

　　(三)出口應稅消費品退稅額的計算

　　1、屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

　　2、屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口數量×單位稅額

　　六、消費稅納稅義務發生時間、地點、期限

　　(一)消費稅納稅義務發生時間轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1、納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　2、納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

　　3、納稅人采取托收承付、委托銀行收款結算方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　4、納稅人采取其他結算方式，其納稅義務的發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　5、納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天。

　　6、委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅款。納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務的發生時間為受托方向委托方交貨的當天。

　　7、進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。

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