第一節 稅收征收管理概述

一、稅收征收管理體制

國家稅務總局主管全國稅收征收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行稅收征收管理。
海關系統負責有關稅種的稅收征收管理。

二、稅收征納雙方的權利和義務

1、稅收征收管理機關的權利和義務
稅收征收管理機關職權包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等。
稅收征收管理機關義務包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請；受理稅務行政復議等。
2、納稅人、扣繳義務人的權利和義務
納稅人、扣繳義務人權利包括：要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料保守秘密，享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅政策，享有與納稅有關的陳述與申辯，以及申請行政復議和向法院提起訴訟等。
納稅人、扣繳義務人義務包括：按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

第二節 稅務管理

一、稅務登記

從事生產、經營的納稅人，非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人，除特殊規定外，均應當辦理稅務登記。根據稅法規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人應當辦理扣繳稅款登記。
稅務登記包括開業登記、變更登記、停業登記、復業登記、注銷登記、外出經營報驗登記。

二、賬簿憑證管理

1、設置賬簿的范圍
生產經營規模小，又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，經批準，也可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
2、對財務會計制度及其處理辦法的規定
從事生產、經營的納稅人，應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
納稅人、扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
3、發票管理
發票的種類、樣式、領購、開具、保管、檢查、處罰等方面的規定。
4、賬簿憑證等涉稅資料的管理
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照規定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、發票、出口憑證及其他有關資料。

三、納稅申報

納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等。

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第三節 稅款征收

一、稅款征收方式

1、查賬征收：適合于經營規模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產、經營情況，正確計算應納稅款的納稅人。
2、查定征收：適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。
3、查驗征收：適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定、零星分散、流動性大的稅源。
4、定期定額征收：適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業）。

二、稅款征收措施

1、核定應納稅額
（1）納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
??依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
??依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
??擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
??雖設置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的；
??發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報；逾期仍不申報的；
??納稅人申報的計稅依據明顯偏低又無正當理由的；
??未按照規定辦理稅務登記的從事生產經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
（2）稅務機關按以下方式核定應納稅額：
??參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
??按照營業收入或者成本（費用）加合理的利潤或其他方法核定；
??按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
??按照其他合理方法核定。
當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
（3）關聯企業應納稅額的核定
納稅人與關聯企業業務往來時，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
2、責令繳納，加收滯納金
納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
3、責令提供納稅擔保
欠繳稅款滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，可以責成納稅人提供納稅擔保。
納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保。
扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關發生爭議，在申請行政復議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。
納稅擔保的具體方式包括納稅保證、納稅抵押、納稅質押等。
4、稅收保全措施
稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保，而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
??書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
??扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
其他財產是指納稅人房地產、現金、有價證券等不動產和動產。
5、采取強制執行措施
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：
??書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
??扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
6、阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

三、其他法律規定

1、稅收優先權
稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權（法律另有規定的除外）。
納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款，沒收違法所得。
2、稅收代位權與撤銷權
欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產，而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
3、稅款的追繳與退還
4、納稅人涉稅事項的公告與報告

第四節 稅務檢查

簡單了解稅務檢查的范圍即可。

第五節 違反稅收法律制度的法律責任

掌握具體的違法行為，及其所應該承擔的法律責任

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