初級經(jīng)濟法第四章:營業(yè)稅復習練習三
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第四章流轉稅法律制度:第三節(jié) 營業(yè)稅
三、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間(P161)
1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收方式的，為收到預收款的當天。
2、納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。
3、納稅人銷售自建建筑物，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當天。
【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。 (2006年)
A、150
B、80
C、70
D、0
【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收方式的，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額=1600×5%=80萬元。
四、納稅地點(P162)
1、納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
2、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
3、納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
4、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
5、納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
【例題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有( )。(2003年)
A、企業(yè)轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅
B、企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構所在地納稅
C、企業(yè)提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅
D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地納稅
【答案】ABD
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