第四章流轉稅法律制度:第三節 營業稅

　　二、不同行業的計稅依據(P156)

　　(1)交通運輸業：聯運①②

　　(2)建筑業：

　　①建筑業的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

　　②自建自用的房屋不繳納營業稅。

　　③承包工程一律按包工包料以料、工、費全額為營業額。

　　④納稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業額。

　　(3)金融保險業

　　① 外匯轉貸業務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業額;

　　② 金融商品轉讓業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額;

　　③ 金融企業從事融資租賃業務，以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。

　　(4)郵電通信業

　　(5)文化體育業

　　計稅營業額：單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額。

　　(6)娛樂業

　　(7)服務業

　　① 旅游企業組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額;

　　② 組團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;

　　③ 改由其他旅游企業接團的，比照境外旅游辦法確定營業額;

　　④ 廣告代理業，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。

　　(8)銷售不動產：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。

　　【例題1】甲建筑工程公司總承包一項工程項目，工程總價為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業務分包給乙裝飾公司。甲公司應納營業稅為(　)。

　　A.48萬元

　　B.60萬元

　　C.80萬元

　　D.100萬元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核建筑業營業稅計算。建筑業的總承包人將工程承包或者分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額作為營業稅的計稅依據。甲公司應納營業稅=(2000-400)×3%=48(萬元)。

　　【例題2】根據營業稅法律制度的規定，下列確定營業額的方法中，正確的有(　)。(2007年)

　　A.建筑工程實行分包或者轉包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包的工程價款后的余額為總承包人的營業額

　　B.保險業實行分保險的，以全部保費收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業額

　　C.單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額

　　D.從事娛樂業經營的，以向顧客收取的費用總額為營業額(其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核營業稅的計稅依據。根據規定，辦理初保業務，營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款，即向被保險人收取的全部保險費，因此選項B是錯誤的。

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