主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）

四、計算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

某電子企業為增值稅一般納稅人，2007年4月發生下列經濟業務：

（1）銷售A產品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

（2）將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場。

（3）單位內部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用A產品5臺。

（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。

（6）當月發生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關資料，上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，稅務局核定的B產品成本利潤率為10％。

要求：

（1）計算當月銷項稅額；

（2）計算當月可抵扣進項稅額；

（3）計算當月應繳增值稅稅額。

    【案例2】

某進出口公司進口一批機器設備，經海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。

已知：市場匯率為1美元＝8.3元人民幣，該機器設備適用關稅稅率為30％。

要求：

根據上述情況和關稅法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）進出口公司在進口該批機器設備過程中發生的哪些費用應計入貨物的完稅價格？

（2）計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。

（3）說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。

【案例3】

甲企業的注冊資本為600萬元，2006年度生產經營情況如下：

（1）產品銷售收入4600萬元，其他業務收入400萬元。

（2）產品銷售成本3800萬元，應繳納增值稅61萬元，營業稅14萬元，城市維護建設稅和教育費附加6萬元。

（3）銷售費用140萬元，其中廣告費用110萬元，業務宣傳費用30萬元。

（4）財務費用28萬元，其中向關聯企業借款400萬元，支付的利息費用20萬元，已知向關聯企業借款的年利率為5％，金融機構同期貸款利率為4％。

（5）管理費用232萬元，其中業務招待費30萬元。

（6）營業外支出100萬元。其中向技術監督部門繳納罰款10萬元。

（7）甲企業2004年實際發放的職工工資總額為320萬元，主管稅務機關核定的計稅工資總額為280萬元，計提的職工工會經費、職工福利費和教育經費60萬元。

    （8）甲企業持有位于深圳特區的乙企業20％的股權，乙企業2006年實現利潤400萬元，按15％的稅率繳納所得稅后的利潤已全部分配給投資者（假設乙企業沒有納稅調整因素）。

由于該企業發生重大人事變動，直至2007年2月20日，該企業才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。

    要求：

（1）根據上述資料，計算甲企業2006年應繳納的企業所得稅稅額（甲企業適用33％的稅率）。

（2）甲企業于2007年2月20日進行納稅申報是否符合規定？并說明理由。

五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

2007年4月，某市財政局對甲公司進行會計檢查時，發現以下情況：

（1）2006年1月，甲公司從外地購買一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。

（2）2006年2月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證。

（3）2006年3月，甲公司讓會計人員李某同時負責會計記錄和財產保管。

（4）2006年5月，甲公司任命張某為會計機構負責人。張某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任工作，甲公司同意張某半脫產參加會計培訓，以盡快取得會計從業資格。

（5）2006年6月，甲公司從外省調入一名會計人員王某負責財務會計報告的編制，王某的會計從業資格業務檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

（6）甲公司對外提供的財務會計報告只有會計機構負責人張某的簽名、蓋章。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）根據本題要點（1）所提示的內容，甲公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？

（2）根據本題要點（2）所提示的內容，甲公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

（3）根據本題要點（3）所提示的內容，甲公司讓會計人員李某同時負責會計記錄和財產保管的做法是否符合法律規定？為什么？

（4）根據本題要點（4）所提示的內容，張某是否具備會計機構負責人的任職條件？為什么？

（5）根據本題要點（5）所提示的內容，王某的做法是否符合法律規定？為什么？

（6）根據本題要點（6）所提示的內容，甲公司對外提供的財務會計報告是否符合法律規定？為什么？