A、200

　　B、150

　　C、120

　　D、100

　　× 正確答案:D

　　解析:產生的資本公積=300-800×25%=100(萬元)。

　　12、甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105000元。由于乙公司發生財務困難無法到期償還債務，甲公司同意乙公司以其產品抵銷債務。乙公司該產品市價為80000元，增值稅稅率為17%，產品成本為70000元，乙公司為該產品計提了500元跌價準備。假定不考慮其他稅費，乙公司應確認的資本公積為( )元。 [答案/[提問]

　　A、22400

　　B、21900

　　C、23600

　　D、21400

　　× 正確答案:B

　　解析:借：應付賬款 105000

　　存貨跌價準備 500

　　貸：庫存商品 70000

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) (80000×17%)13600

　　資本公積 21900

　　13、下列各項中，能夠引起資產總額和所有者權益總額同時變動的是( )。 [答案/[提問]

　　A、根據經過批準的利潤分配方案向股東發放現金股利

　　B、用法定公益金為企業福利部門購置醫療設備一臺

　　C、以低于債務賬面價值的現金清償債務

　　D、按規定將應付可轉換公司債券轉換成股份

　　× 正確答案:C

　　解析:以低于債務賬面價值的現金清償債務，資產和所有者權益總額同時發生變化。

　　借：應付賬款

　　貸：現金

　　資本公積

　　14、下列各項變更中，應采用追溯調整法的是( )。 [答案/[提問]

　　A、固定資產的凈殘值率由4%改為6%

　　B、某項設備的折舊年限由10年改為8年

　　C、任意盈余公積的提取比例由5%提高為10%

　　D、所得稅核算由應付稅款法改為遞延法

　　× 正確答案:D

　　解析:所得稅核算由應付稅款法改為遞延法，屬于政策變更應進行追溯調整。

　　15、下列項目中，不屬于營業費用的是( )。 [答案/[提問]

　　A、產品的廣告費

　　B、企業銷售廣告代墊的運費

　　C、企業專設銷售機構人員的工資及福利費

　　D、產品的展覽費

　　× 正確答案:B

　　解析:企業銷售產品代墊的運費，計入應收賬款。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關資產負債表日后事項的論述中，正確的是( )。 [答案/[提問]

　　A、如果發生在資產負債表日后期間的調整事項涉及到了應稅所得口徑，而且發生在所得稅匯算清繳前，則應調整年報期間的“應交稅金-應交所得稅”

　　B、發生在所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項如果涉及到了應稅所得口徑，應調整年報期間的“遞延稅款”

　　C、在應付稅款法下，發生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項無須考慮所得稅影響

　　D、在納稅影響會計法下，發生于所得稅匯算清繳前的調整事項有可能既調整“應交稅金-應交所得稅”又調整“遞延稅款”

　　× 正確答案:ACD

　　解析:發生在所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項如果涉及到了應稅所得口徑，只有在納稅影響會計法下才會調整年報期間的“遞延稅款”。

　　2、下列各項中，通過營業外收支核算的有( )。 [答案/[提問]

　　A、轉回短期投資計提的跌價準備

　　B、固定資產計提的減值準備

　　C、對外出售不需用原材料實現的凈損益

　　D、債務重組中債權人收到的現金小于重組債權賬面價值的差額

　　× 正確答案:BD

　　解析:A是計入投資收益,C是計入其他業務收入.

　　3、下列事項中，影響現金流量表中“投資活動產生的現金流量凈額”項目的有( )。 [答案/[提問]

　　A、向投資者分派現金股利

　　B、以銀行存款購買無形資產

　　C、以銀行存款支付廣告費用

　　D、債券投資到期收回現金

　　× 正確答案:BD

　　解析:向投資者分派現金股利屬于籌資活動;以銀行存款支付廣告費用屬于經營活動;以銀行存款購買無形資產和債券投資到期收回現金屬于投資活動，會影響投資活動的現金流量。

　　4、對于涉及換入多項資產并收到補價的非貨幣性交易，在確認換入資產的入賬價值時需要考慮的因素有( )。 [答案/[提問]

　　A、換入資產的原賬面價值

　　B、換出資產的原賬面價值

　　C、換入資產的公允價值

　　D、換出資產的公允價值

　　E、收到對方支付的補價

　　× 正確答案:BCDE

　　解析:確認換入資產的入賬價值要按照，換出資產的賬面價值+相關稅費-補價+收益，然后在多項資產中進行分配。分配的時候要考慮到收到換入資產的公允價值。確認收益時，要考慮到換出資產的公允價值。所以BCDE都是正確的。

　　5、某股份有限公司2001年開始執行《企業會計制度》，該公司2005年發生或發現的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2005年年初未分配利潤的有( )。 [答案/[提問]

　　A、發現2004年漏記管理費用90萬元

　　B、2005年1月1日將某項固定資產的折舊年限由8年改為10年

　　C、發現應在2004年確認為投資收益的100萬元計入了2004年的資本公積

　　D、2005年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

　　E、2005年1月1日因追加投資將2004年取得的長期股權投資由成本法改為權益法核算

　　× 正確答案:ACE

　　解析:B選項、D選項屬于會計估計變更，不需要追溯調整。

　　6、當所購建的固定資產滿足( )條件之一時，應當認為資產已經達到預定可使用狀態，借款費用應當停止資本化。 [答案/[提問]

　　A、固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經完成

　　B、所購置或者建造的固定資產與設計要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有極個別與設計或者合同要求不相符的地方，也不會影響其正常使用

　　C、繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生

　　D、所購建固定資產的各部分分別完工，而且每部分在其他部分繼續建造期間可單獨使用，并且該部分資產的購建活動實質上已經完成

　　× 正確答案:ABCD

　　解析:以上四項均是固定達到預定可使用狀態的標志。

7、根據現行會計制度的規定，下列各項中，不應確認為投資損益的有( ) [答案/[提問]

　　A、收到權益法核算的長期股權投資分配的股票股利

　　B、短期投資采用成本與市價孰低法計價確認的跌價損失

　　C、成本法核算的長期股權投資在原確認減值范圍內得以恢復的金額

　　D、長期股權投資由成本法改按權益法核算而調增的賬面價值

　　× 正確答案:AD

　　解析:A不進行會計處理.D調整增加的是利潤分配。

　　8、下列各項中，企業應確認為無形資產的有( ) [答案/[提問]

　　A、吸收投資取得的土地使用權

　　B、因轉讓土地使用權補交的土地出讓金

　　C、自行開發并按法律程序申請取得的無形資產

　　D、無償劃撥取得的土地使用權

　　E、租入的專利權

　　× 正確答案:ABC

　　解析:因轉讓土地使用權補交的土地出讓金作為無形資產中的土地使用權核算，無償劃撥取得的土地使用權不屬于無形資產取得的內容。

　　9、S公司2001年開始執行《企業會計制度》，2005年度發生的下列交易或事項中，正確的會計處理的有( )。 [答案/[提問]

　　A、企業應定期對固定資產預計使用壽命進行復核，如果固定資產使用壽命的預期數與原先的估計數有重大差異，則應當相應調整固定資產折舊年限，并按照會計估計變更的有關規定進行會計處理

　　B、企業應定期對固定資產預計凈殘值進行復核，如果固定資產預計凈殘值與原先的估計數有重大差異，企業對固定資產預計凈殘值所作的調整，應作為會計估計變更處理

　　C、企業應定期復核固定資產的折舊方法，如果固定資產包含的經濟利益的預期實現方式有重大改變，則應改按新的折舊方法計提折舊，對于固定資產折舊方法的變更，作為會計估計變更處理

　　D、如果固定資產減值損失轉回后，其預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法發生變更的，企業應按照會計估計變更的有關規定進行會計處理

　　× 正確答案:ABCD

　　10、下列事項中，應計入管理費用的有( )。 [答案/[提問]

　　A、支付的礦產資源補償費

　　B、加工車間生產線已停工一年所計提的折舊

　　C、離退休人員的醫療保險支出

　　D、為減輕子公司的債務負擔，替子公司支付的大額業務招待費

　　× 正確答案:ABC

　　解析:企業對未使用、不需使用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊應計入管理費用;離退休人員的醫療保險支出屬于勞動保險費用，由管理費用列支;為子公司支付業務招待費，按《企業會計制度》規定，應計入營業外支出;支付的礦產資源補償費計入管理費用。

　　三、判斷題

　　1、當所購建固定資產的各部分已分別完工，即可認為該項資產已達到預定可使用狀態，借款費用可停止資本化。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化;分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時認定停止資本化點。

　　2、在債務重組時，如果債務人以除現金以外的其他資產清償債務，債權人應按重組債權的賬面價值作為受讓資產的入賬價值，不確認損益。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:債權以“應收債權賬面價值+相關稅費±補價(支付補價+，收到補價-)”作為換入非現金資產入賬價值，不確認損益。

　　3、如果企業因國家法律或會計準則等行政法規的要求變更會計政策，但會計政策變更的累計影響數額不能合理確定，則企業可采用未來適用法，而不采用追溯調整法對會計政策的變更進行會計處理。 [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:√

　　解析:無論何種情形發生的會計政策變更，如果累計影響數不能合理確定，則可采用未來適用法進行會計處理。

　　4、增值稅條例中規定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:在視同銷售的行為中，企業以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

　　5、事業單位以購買債券的形式對外投資，應在債券持有期間，預計利息收入，計入“其他收入”科目。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:以購買債券的形式對外投資，在債券持有期間，不預計利息收入;實際取得利息收入時，作為其他收入。

　　6、企業發生的業務招待費超過稅前列支標準的部分不能計入管理費用。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:企業發生的業務招待費全部計入管理費用，期末進行納稅調整。

　　7、短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時已計入應收項目的利息外，其他應在實際收到時確認為投資收益。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時已計入應收項目的利息外，應在實際收到時沖減投資成本。

　　8、關聯交易差價不能用于轉增資本(或股本)但可以用于彌補虧損。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:關聯交易差價不能用于轉增資本(工股本)和彌補虧損。

　　9、工業企業因銷售材料、出租包裝物等其他日常活動引起， 稅法規定計算應交納的城市維護建設稅，應列入其他業務支出。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:√

　　10、發生在資產負債表日后期間的會計政策變更應作調整事項對年報數據進行修正。( ) [答案/[提問]對錯

　　× 正確答案:×

　　解析:發生在資產負債表日后期間的會計政策變更屬于非調整事項。

四、計算分析題

　　1、A公司決定和B公司進行非貨幣交易，A、B公司的增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值。整個交易過程中沒有發生除增值稅(甲、乙商品增值稅稅率17%)、消費稅(乙商品消費稅稅率20%)和營業稅(無形資產稅率5%)以外的其他相關稅費。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬元補價。有關資料如下：(1)A公司換出：①固定資產-機床：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元;②無形資產-專利權：賬面余額為90萬元，計提減值準備20萬元，公允價值80萬元;③庫存商品-甲商品;賬面余額為80萬元，公允價值100萬元。公允價值合計310萬元。(2)B公司換出：①固定資產-客運汽車：原價140萬元，累計折舊10萬元，公允價值為140萬元;②固定資產-貨運汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元;③庫存商品-乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元。公允價值合計330萬元。要求：編制A公司和B公司的會計分錄(假定不要求單獨計算公允價值相對比例)： [答案/[提問]

　　正確答案:

　　編制A公司會計分錄(支付補價)

　　(1)判斷是否屬于非貨幣交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%

　　由于支付的貨幣性資產占換出資產公允價值總額與支付的貨幣性資產之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應按非貨幣性交易的原則進行會計處理。

　　(2)計算確定換入資產的入賬價值總額

　　=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(萬元)

　　(3)計算確定換入各項資產的入賬價值

　　客運汽車的入賬價值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(萬元)

　　貨運汽車的入賬價值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(萬元)

　　庫存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(萬元)

　　(4)會計分錄：

　　借：固定資產清理 110

　　累計折舊 10

　　貸：固定資產-機床 120

　　借：固定資產-客運汽車 121.2

　　固定資產-貨運汽車 86.58

　　庫存商品-乙商品 77.92

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 90×17%=15.3

　　無形資產減值準備 20

　　貸：固定資產清理 110

　　無形資產 90

　　應交稅金-應交營業稅 80×5%=4

　　庫存商品-甲商品 80

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 100×17%=17

　　銀行存款 20

　　　　2、勝利股份有限公司為工業企業，該公司2005年有關資料如下：(1)資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發生額如下：(單位：萬元)

　　(2)損益類部分賬戶本年發生額如下：(單位：萬元)

　　(3)其他有關資料如下： 1) 短期投資的取得及出售均以現金結算，且短期投資均不屬于現金等價物 2) “制造費用”及“生產成本”科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用 3) “固定資產”科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元：“在建工程”科目借方發生額 含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。 4) 應付工資與應付福利費均為生產經營人員的工資及福利費 5) “應交稅金一應交增值稅”科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額 為銷售商品發生的銷項稅額850萬元;“應交稅金-未交增值稅”科目借方發生額為交納的增值稅180萬元;“其他應交款”科目借方發生額為交納的教育附加 6) “營業費用”及“管理費用”科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。 7) “財務費用”科目借方發生額 含票據貼現利息5萬元以及現金支付的其他利息。 8) “投資收益”科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利 9) “營業外支出”科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元(出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元) 10) 假定該公司本期未發生其他交易或事項。

要求：(1) 填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。資產負債表(部分項目)編制單位：勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元

(5)北方公司2006年度發生如下經濟業務： 1)購入材料一批，專用發票注明的材料價款200萬元，增值稅34萬元，材料已經入庫，但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。 2)通過銀行轉賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。 3)銷售甲產品一批，該批產品的成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發票注明的增值稅額為68萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 4)銷售材料一批，原材料實際成本為8萬元，銷售價款10萬元，材料已經發出，收到貨款及增值稅存入銀行。 5)當年分配并發放職工工資66萬元，其中：生產工人工資50萬元，車間管理人員工資8萬元，企業管理人員工資8萬元。 6)南方公司2006年度實現凈利潤100萬元，北方公司按比例確認其投資收益。 7)轉讓一專利權，取得轉讓價款20萬元存入銀行，該專利權的賬面余額為10萬元，轉讓專利權適用的營業稅稅率為5%。 8)向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。 9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金40萬元，利息10萬元)。 10)本年度計提壞賬準備5萬元。 11)轉讓設備一臺，原價40萬元，已提折舊10萬元，取得轉讓收入20萬元，支付清理費用5萬元。現設備已清理完畢，款項已通過銀行結算(假設轉讓設備不需交納增值稅)。 12)攤銷無形資產價值5萬元，計提管理用固定資產折舊10萬元。 13)本年度所得稅費用和應交所得稅為19.14萬元，實現凈利潤118.86萬元;提取盈余公積17.83萬元(含公益金5.94萬元)。要求：(1)編制北方公司的有關經濟業務的會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配有關的會計分錄除外。除“應交稅金”科目外，其余科目可不寫明細科目)。(2)填列北方公司2006年12月31日資產負債表的年末數。(金額單位用萬元表示)。 [答案/[提問]

　　正確答案:(1)編制北方公司有關經濟業務的會計分錄

　　1)購入材料一批。

　　借：原材料 200

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 34

　　貸：應付賬款 234

　　2)通過銀行轉賬支付購買材料款。

　　借：應付賬款 234

　　貸：銀行存款 234

　　3)銷售甲產品一批。

　　借：銀行存款 468

　　貸：主營業務收入 400

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 68

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　4)銷售材料一批。

　　借：銀行存款 11.7

　　貸：其他業務收入 10

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　借：其他業務支出 8

　　貸：原材料 8

　　5)當年分配并發放職工工資。

　　借：生產成本 50

　　制造費用 8

　　管理費用 8

　　貸：應付工資 66

　　借：應付工資 66

　　貸：銀行存款 66

6)南方公司2006年度實現凈利潤100萬元，北方公司按比例確認其投資收益。

　　借：長期股權投資-南方公司(損益調整) 80

　　貸：投資收益 80

　　7)轉讓一項專利權。

　　借：銀行存款 20

　　貸：無形資產 10

　　應交稅金-應交營業稅 1

　　營業外收入 9

　　8)向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。

　　借：銀行存款 300

　　貸：短期借款 300

　　借：財務費用 10

　　貸：銀行存款 10

　　9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金10萬元，利息10萬元)。

　　借：長期借款-本金 40

　　-利息 10

　　貸：銀行存款 50

　　10)本年度計提壞賬準備5萬元。

　　借：管理費用 5

　　貸：壞賬準備 5

　　11)轉讓設備一臺。

　　借：固定資產清理 30

　　累計折舊 10

　　貸：固定資產 40

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：銀行存款 20

　　貸：固定資產清理 20

　　借：營業外支出 15

　　貸：固定資產清理 15

　　12)攤銷無形資產價值5萬元，計提管理用固定資產折舊10萬元。

　　借：管理費用 5

　　貸：無形資產 5

　　借：管理費用 10

　　貸：累計折舊 10

　　(2)填列北方公司2006年12月31日資產負債表的年末數。

　　資產負債表

　　2006年12月31日 單位：萬元

　　解析:生產成本在存貨中反映。未分配利潤=300+凈利潤118.86-計提的法定盈余17.83

　　六、綜合題二

　　1、遠洋公司生產A、B兩種產品，生產費用在完工產品與在產品之間的分配采用約當產量法，生產材料在加工過程中逐漸投入。輔助生產費用的分配，采用直接分配法(輔助生產車間不設制造費用)。A、B兩種產品的制造費用按工人工資的比例分配。該企業2006年9月初在產品的實際成本為0。月底經盤點，A產品尚有在產品200件，已完工產品500件，在產品完工比例為50%;B產品全部完工。9月份發生下列經濟業務： (1)基本生產車間領用的原材料，實際成本3200000元。其中，2200000元用于A產品生產，1000000元用于B產品生產。(2)基本生產車間領用低值易耗品，實際成本50000元，該企業低值易耗品采用一次攤銷法。(3)計算提取固定資產折舊費200000元，其中車間折舊費120000元，廠部管理部門折舊費80000元。(4)應由成本負擔的職工工資300000元，其中生產工人工資200000元(生產A產品工人工資150000元，B產品工人工資50000元)，車間管理人員工資40000元，廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費42000元，其中生產工人福利費28000元(A產品21000元，B產品7000元);車間管理人員福利費56000元，廠部管理人員福利費8400元。 (6)有關輔助生產費用的資料如下：

　　(7)分配制造費用。要求：(1)根據上述經濟業務，編制會計分錄; (2)計算A、B兩種產品總成本及A產品在產品成本，并結轉完工產品成本。 [答案/[提問]

　　正確答案:(1)會計分錄：

　?、俳瑁荷a成本-A 2200000

　　-B 1000000

　　貸：原材料 3200000

　?、诮瑁褐圃熨M用 50000

　　貸：低值易耗品 50000

　　③借：制造費用 120000

　　管理費用 80000

　　貸：累計折舊 200000

　?、芙瑁荷a成本-A 150000

　　-B 50000

　　制造費用 40000

　　管理費用 60000

　　貸：應付工資 300000

　　⑤借：生產成本-A 21000

　　-B 7000

　　制造費用 5600

　　管理費用 8400

　　貸：應付福利費 42000

　?、薹峙漭o助生產費用

　　借：制造費用 11290

　　管理費用 2410

　　貸：生產成本―輔助生產成本―運輸車間 3300

　　―機修車間 10400

　　⑦計算分配制造費用

　　制造費用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)

　　分配率=226890/200000=1.13445

　　A產品分配制造費用=1.13445×150000=170167.5(元)

　　B產品分配制造費用=1.13445×50000=56722.5(元)

　　會計分錄：

　　借：生產成本-A 170167.5

　　-B 56722.5

　　貸：制造費用 226890

　　(2)計算A、B產品成本：

　　A產品完工產品的產量=500件

　　在產品的約當產量=200×50%=100件

　?、貯產品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)

　　A產品完工產品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)

　　A產品在產品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)

　　②B產品完工產品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)

　?、劢瑁簬齑嫔唐?A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　貸：生產成本-A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　解析:輔助生產費用分配表