2025年中級會計實務知識點歸納：第二十三章資產負債表日后事項
更新時間：2025-02-11 09:49:53
來源：環球網校
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摘要 本文對2025年中級會計實務第二十三章資產負債表日后事項知識點進行歸納，供考生參考。
2025年中級會計備考已經開始。《中級會計實務》是中級會計考試三科中最難的一門，需要考生花費較多時間和精力備考。本文對2025年中級會計實務第二十三章資產負債表日后事項知識點進行歸納，供考生參考。本章為重點章節，請考生重點掌握。
第二十三章 資產負債表日后事項
考點136 資產負債表日后事項的概述★
| 時間 | 資產負債表日后事項涵蓋的期間：從資產負債表日后至財務報告批準報出日之間★ | |
| 調整事項★ | 特點 | 在資產負債表日已經存在，資產負債表日后得以證實的事項 |
| 對按資產負債表日存在狀況編制的財務報表產生重大影響的事項 | ||
| 通常包括 | 資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債 | |
| 資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額 | ||
| 資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入 | ||
| 資產負債表日后發現了財務報告舞弊或差錯 | ||
| 非調整事項★ | 特點 | 表明資產負債表日后發生的情況的事項 |
| 與資產負債表日存在狀況無關 | ||
| 關鍵就是看該事項的情形在資產負債表日或資產負債表日以前是否已經存在。若資產負債表日或以前已經存在，則是調整事項；反之，是非調整事項 | ||
考點137 資產負債表日后調整事項的處理原則★
| 企業發生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表 | |||
| 涉及損益的事項★ | 通過“以前年度損益調整”科目核算 | ||
| 調整完成后，將“以前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配——未分配利潤” | |||
| 涉及所得稅費用 | 發生在匯算清繳日之前 | 借：以前年度損益調整——所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 （或作相反分錄） |
|
| 發生在匯算清繳日之后 | 借：以前年度損益調整——所得稅費用 貸：遞延所得稅資產／負債 （或作相反分錄） |
||
| 涉及利潤分配調整的事項★ | 直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 | ||
| 不涉及損益及利潤分配的事項★ | 調整相關科目 | ||
考點138 資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法★★★
| 資產負債表日后訴訟案件結案 | 實際判決金額比預計金額多 | 借：預計負債 以前年度損益調整——營業外支出 貸：其他應付款 借：以前年度損益調整——所得稅費用（預計金額×稅率） 貸：遞延所得稅資產 借：應交稅費——應交所得稅（實際金額×稅率） 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配——未分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積 |
|
| 實際判決金額比預計金額少 | 借：預計負債 貸：其他應付款 以前年度損益調整——營業外支出 借：以前年度損益調整——所得稅費用（預計金額×稅率） 貸：遞延所得稅資產 借：應交稅費——應交所得稅（實際金額×稅率） 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
||
| 資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額 | 借：以前年度損益調整——資產／信用減值損失（補計提的減值） 貸：XX資產減值準備／壞賬準備 借：遞延所得稅資產（補計提的減值×稅率） 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
||
| 資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入 | 資產負債表日前購入的資產已經按暫估金額等入賬，資產負債表日后獲得證據，可以進一步確定該資產的成本，則應該對已入賬的資產成本進行調整（如購建固定資產已經達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算，企業已辦理暫估入賬；資產負債表日后辦理決算，此時應根據竣工決算的金額調整暫估入賬的固定資產成本等） | ||
| 企業符合收入確認條件確認資產銷售收入，但資產負債表日后獲得關于資產收入的進一步證據（如發生銷售退回、銷售折讓），此時也應調整財務報表相關項目的金額 | 銷售退回： 借：以前年度損益調整——主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷售稅額） 貸：應收賬款等 借：庫存商品等 貸：以前年度損益調整——主營業務成本 借：應交稅費——應交所得稅【（收入－成本）×稅率】 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 |
||
| 資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯 | 指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字，具體會計處理按照“差錯更正”處理 | ||
考點139 資產負債表日后調整事項所得稅的處理
| 應交稅費 | 遞延所得稅資產 | |
| 報告期未決訴訟日后期間結案 | 調減 | 調減 |
| 報告期銷售日后期間發生退貨 | 調減 | 調減（涉及應收賬款壞賬準備時） |
| 報告期銷售日后期間發生折讓 | 調減 | 調減（涉及應收賬款壞賬準備時） |
| 報告期計提減值日后期間進行調整 | 無 | 調增或調減 |
| 發現報告年度會計差錯：具體分析 | ||
考點140 資產負債表日后非調整事項的范圍★
| 資產負債表日后發生的非調整事項，應當在報表附注中披露每項重要的資產負債表日后非調整事項的具體明細，及其對財務狀況和經營成果的影響 | |
| 主要例子 | 資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾 |
| 資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化 | |
| 資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失 | |
| 資產負債表日后發行股票和債券以及其他巨額舉債 | |
| 資產負債表日后資本公積轉增資本 | |
| 資產負債表日后發生巨額虧損 | |
| 資產負債表日后發生企業合并或處置子公司 | |
| 資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的股利或利潤 | |
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