2025年中級會計財務管理知識點歸納：第九章收入與分配管理（價格運用策略）
更新時間：2025-02-08 09:10:01
來源：環球網校
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摘要 本文對2025年中級會計《財務管理》第九章收入與分配管理知識點進行歸納，知識點涉及價格運用策略序等，供考生參考。
2025年中級會計備考已經開始。《財務管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務管理》第第九章收入與分配管理進行歸納，供考生參考。
第九章 收入與分配管理
考點132 價格運用策略★★
| 策略 | 主要表現 |
| 折讓定價策略 | 現金折扣、數量折扣、功能折扣、專營折扣、季節折扣、品種折扣、網上折扣、購買限制折扣、團購折扣、預購折扣、眾籌折扣與會員折扣 |
| 心理定價策略 | 聲望定價、尾數定價、雙位定價和高位定價等 |
| 組合定價策略 | 降低某產品價格，提高互補產品價格 |
| 壽命周期定價策略 | 推廣：低價促銷；成長：中等價格； 成熟：高價促銷；衰退：降價促銷或維持現價 |
考點133 納稅管理概述★★
| 納稅管理目標 | 規范企業納稅行為；合理降低稅收支出；有效防范納稅風險 | |
| 納稅籌劃原則 | 合法性原則；系統性原則；經濟性原則；先行性原則 | |
| 納稅籌劃方法 | 減少應納稅額 | 利用稅收優惠：減免退稅、分劈、稅收扣除、稅率差異、稅收抵免 |
| 轉讓定價：關聯企業采用非常規的定價方式和交易條件 | ||
| 遞延納稅 | 存貨計價方法的選擇和固定資產折舊的納稅籌劃 | |
考點134 企業籌資納稅管理★★
| 內部籌資 | 相對于股利分配而言，投資者可以享受遞延納稅帶來的收益，減少股東稅收的一種有效手段 | |
| 外部籌資 | 債務籌資 | 利息具有抵稅效應，發揮杠桿效應 |
| 權益籌資 | 資本成本高，財務風險低 | |
【提示】其中，債務籌資需考慮財務困境成本→權衡理論 |
||
考點135 企業投資納稅管理★★
| 直接投資 | 對外投資 | 組織形式籌劃 | 公司制企業與合伙企業的選擇：公司制雙重納稅，合伙企業各自交稅 |
| 子公司與分公司的選擇：子公司獨立納稅，分公司匯總納稅 | |||
| 行業籌劃：選擇稅收負擔低的行業，例如：高新技術行業，創業投資行業 | |||
| 地區籌劃：選擇稅收優惠更有利的地區，例如：西部鼓勵類產業 | |||
| 收益取得方式籌劃：選擇股利而非資本利得，居民企業間股息免所得稅 | |||
| 對內投資 | 固定資產；無形資產（鼓勵自主研發→享受加計扣除優惠） | ||
| 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷 | |||
| 間接投資 | 國債利息免稅，因此選擇債券時需要用稅后收益率與國債利率相比 | ||
考點136 企業營運納稅管理★★
| 采購納稅 | 增值稅納稅人 | （1）分別計算出作為一般納稅人和小規模納稅人的稅負； （2）選稅負小者or將增值率與23.08％比較，大的選小規模，小的選一般 |
| 購貨對象 | （1）計算出各種方式下的收入、成本、稅金及附加（包括價內稅）； （2）稅后利潤＝（收入－成本－稅金及附加）×（1－稅率） （3）選擇稅后利潤最大的 |
|
| 結算方式 | 在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒購方式 | |
| 增值稅專用發票 | 納稅人應及時確認需要抵扣的增值稅發票電子信息【盡快認證抵扣】 | |
| 生產納稅 | 存貨計價 | 盈利或非優惠期間盡量使存貨成本最大化，這樣可以延緩納稅 |
| 固定資產 | 盈利企業應當期多提折舊，盡量使得固定資產賬面價值最小化；虧損企業or享受優惠企業反之 | |
| 期間費用 | 業務招待費限額（不得超過收入的5‰和發生額的60％中的較低者） | |
| 銷售納稅 | 結算方式 | 不能及時收款時，可用委托代銷、分期收款等方式延緩納稅 |
| 促銷方式 | 銷售折扣、折扣銷售、實物折扣、以舊換新 | |
| （1）計算出各種方式從買家手里收到的錢與支付給供應商的錢； （2）計算出各種方式需要繳納的稅費（增值稅、所得稅、附加稅費等） （3）計算出各種方式下的利潤，選擇最高者 |
考點137 企業利潤分配納稅管理★★
| 所得稅 | 納稅人出現虧損可在其后5年內逐年彌補（高新技術、科技型中小企業彌補年限為10年） | |||||
| 股利分配 | 股東 | 收益 | 個稅 | 企稅 | 印花稅 | |
| 自然人（投資上市公司） | 股利 | 持股≤1月 | 全額納稅，稅率20％ | —— | —— | |
| 1月＜持股≤1年 | 減按50％，稅率20％ | |||||
| 1年＜持股 | 免稅 | |||||
| 轉讓 | 免稅 | —— | 1‰ | |||
| 法人（投資居民企業） | 股利 | —— | 免稅 | —— | ||
| 轉讓 | —— | 交稅 | 1‰ | |||
考點138 企業重組納稅管理★★
| 稅務處理 | 一般性稅務處理方法強調重組交易中的增加值一定要繳納企業所得稅； 特殊性稅務處理方法規定股權支付部分可以免于確認所得，從而大大降低了企業重組環節的所得稅支出；此外，還可以部分抵扣相關企業的虧損，從中獲得抵稅收益 |
|
| 合并 | 目標企業選擇 | 并購有稅收優惠的企業、虧損企業、上下游或關聯企業（減少流轉稅） |
| 支付方式選擇 | 股權支付（可用特殊性稅務處理） | |
| 分立 | 分立方式選擇 | 新設分立A→B＋C：分成多個小微企業（或高新企業）適用低稅率； 存續分立A→A＋B：分立出分部，獲得流轉稅利益（主要是消費稅） |
| 支付方式選擇 | 股權支付（以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式） | |
| 非股權支付（以本企業的現金、銀行存款、應收款項、本企業或其控股企業股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式） | ||
考點139 股利理論★★★
| 股利無關論 | 前提 | 建立在完全資本市場理論之上：無交易成本、稅、籌資費、投資不受股利影響、股東對股利與資本利得之間并無偏好 | |
| 結論 | （1）投資者不關心公司股利的分配 （2）公司的市場價值的高低完全由公司的投資決策的獲利能力和風險組合決定 |
||
| 股利相關論 | “手中鳥”理論 （多分少留） |
厭惡風險的投資者會偏好確定的股利收益，而不愿意將收益留存在公司內部，去承擔未來的投資風險【偏好高股利，股價與公司價值高】 | |
| 信號傳遞理論 （多分少留） |
公司可以通過股利政策向市場傳遞有關公司未來盈利能力的信息，從而會影響公司的股價。一般來講，預期未來盈利能力強的公司往往愿意通過相對較高的股利支付水平，把自己同預期盈利能力差的公司區別開來，以吸引更多的投資者 | ||
| 所得稅差異理論 （少分多留） |
資本利得收益比股利收益更有助于實現收益最大化目標【偏好低股利】 | ||
| 代理理論 （尋求平衡） |
股利政策是協調股東與管理者之間代理關系的一種約束機制。 （1）股利支付有效地降低代理成本；（2）高股利降低了企業的代理成本，但同時增加了外部融資成本，理想的股利政策應當使兩種成本之和最小 |
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