考點：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認

【1-單選】甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為(　)萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為2 000萬元，賬面價值為2 200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產的市價為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元，除該金融資產外，無其他稅會差異。2012年甲公司確認的遞延所得稅負債是(　)萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多選】下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有(　)。

A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎

B.投資性房地產賬面價值小于其計稅基礎

C.未彌補虧損

D.負債賬面價值小于其計稅基礎

【4-多選】甲公司2012年12月31日取得一項固定資產，原價為1 010萬元，預計使用年限為10年，假定預計凈殘值為10萬元，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理時采用直線法，其他與會計處理相同。2013年12月31日，甲公司對該項固定資產計提了80萬元的減值準備。2013年12月31日，下列說法正確的有(　)。

A.確認應納稅暫時性差異182萬元

B.確認可抵扣暫時性差異182萬元

C.確認遞延所得稅資產45.5萬元

D.確認遞延所得稅負債45.5萬元

【5-判斷】遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現。(　)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末該項設備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元)，計稅基礎=2 000-400=1 600(萬元)，應納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末賬面價值=2 300(萬元)，計稅基礎=2 000(萬元)，累計應納稅暫時性差異=300(萬元);2012年年末“遞延所得稅負債”余額=300×25%=75(萬元);2012年“遞延所得稅負債”發生額=75-50=25(萬元)。

3.【答案】AD

【解析】選項B、C：應確認遞延所得稅資產。

4.【答案】BC

【解析】該資產賬面價值=1 010-1 010×2÷10-80=728(萬元)，該資產計稅基礎=1 010-(1 010-10) ÷10=910(萬元)，故可抵扣暫時性差異=910-728=182(萬元)，應確認遞延所得稅資產45.5萬元。

5.【答案】√

【解析】遞延所得稅負債(資產)應以相關應納稅(可抵扣)暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量，無論應納稅(可抵扣)暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現。

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